财务报表编制及分析概要.ppt

2、取得投资收益所收到的现金： 　 反映企业因对外股权性投资而分得的现金股利或利润； 包括： A、股利（不包括股票股利） B、利息 C、分回利润 例、某企业期初长期投资余额2000万元，均为股票投 资，其中1500万元投资于A企业，占其股本的75%，采用权 益法核算；另外200万元和300万元分别投资于B企业和C企 业，各占接受投资企业总股本的5%和10%，采用成本法核 算。当年A企业盈利2000万元，分配现金股利800万元；B 企业亏损没有分配股利；C企业盈利600万元，分配现金股 利200万元，企业已如数收到现金股利。 分析：A企业实际分回投资收益（800?75%） 600 B企业实际分回投资收益 0 C企业实际分回投资收益 （200?10%） 20 取得投资收益收到的现金合计 620（万元） 借：投资活动收到的现金 620 贷：投资收益 620 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的 现金净额 反映企业出售上述资产所取得的现金扣除为处置这些资 产而支付的有关费用后的净额。 包括： A、处置企业职工住房的现金流入 B、自然灾害等原因所造成的固定资产等长期 资产的报废、毁损而收到的保险赔款收入 直接法 经营活动产生的现金流入项目 销售商品、提供劳务收到的现金： 1、本期期销售商品、提供劳务收到的现金； 2、收回前期销货款和劳务收入款，以及转让应收票据所取得的现金收入； 3、本期预收的账款； 4、销售材料和代购代销业务收到的现金。扣除销售退回的商品支付的现金。 或者： 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝本期销售商品、提供劳务收入 +增值税销项税额（收入?增值税率） -应收帐款、应收票据的增加（期末余额＞期初余额） -预收帐款的减少（期末余额＜期初余额 ） ＋本期收回前期核销的坏帐 －本期实际核销的坏帐 －清偿债务减少的应收帐款和应收票据 -票据贴现利息。 应收账款 / 应收票据 期初余额 100 200 期末余额 150 150 应收账款 / 应收票据 期初余额 100 200 期末余额 50 250 调整分录 即：分析现金流量的分录，用于指明记录现金流量表的 方向，不做登账之用。 作用：资料从资产负债表和利润表到现金流量表的过度。 借：经营活动现金流量－销售商品收到现金 应收帐款/应收票据（期末＞期初）　 贷：应收帐款/应收票据（期末＜期初） 主营业务收入 应交税金--应交增值税（销项税额） 例：A企业为一般纳税人，本年度的利润表和资产负债表有关 资料如下：主营业务收入180万元，增值税30.6万元，比较资 产负债表中应收账款期末比期初多52.65万元。应收票据期末 比期初少35.10万元。 销售商品收到的现金 =210.6-52.65+35.10=193.05(万元) 借：经营活动现金流量－销售商品收到现金 193.05 应收帐款 52.65 贷：应收票据 35.10 主营业务收入 180 应交税金--应交增值税（销项税额） 30.6 例:某企业本期商品销售收入为280万元,以银行存款收讫， 应收票据期初余额为27万元,期末余额为6万元,应收账款期 初余额为100万元,期末余额为40万元,年度内核销的坏账为2 万元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货 款已通过银转账支付。 要求：计算销售商品提供劳务收到的现金为多少？ 销售商品提供劳务收到的现金 =本期销售商品收到的现金327.6 + 当期收到前期的应收票据（27-6）21 + 当期收到前期的应收账款（100-40-2）58 - 当期因销