第八章全面预算管理讲义.ppt

第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的具体方法 第三节 全面预算的编制 第一节 全面预算概述 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制程序 预算管理环节与组织 战略预算与项目预算 第一节 全面预算概述 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动,以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明。 一、全面预算的作用 二、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。 1、经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括：销售预 算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应 交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。 2、专门预算 专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种预算。 专门预算主要包括资本预算。 3、财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 现金预算； 财务费用预算； 预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 三、全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 四、预算管理的环节与组织 1、预算管理环节 五、战略预算与项目预算 2、项目预算 第二节 预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法的选择 一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。 1、固定预算方法 固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 固定预算具有局限性，适应性弱。 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 【例】固定预算方法局限性的讨论 已知：ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1 000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算如下表所示。 表 ABC公司产品成本预算（按固定预算方法编制） 预计产量：1000件 价值单位：元 该产品预算期的实际产量为1 400件，实际发生总成本为11 000元，其中：直接材料7 500元，直接人工1 200元，制造费用2 300元，单位成本为7.86元。 该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告如下表所示。 表 ABC公司成本业绩报告 价值单位：元 2、弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固 定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和 利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见 的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情 况预算的一种方法。 弹性预算方法 弹性预算具有显著的优点 ◆预算范围宽 ◆可比性强 从实用角度看，主要有： ■弹性成本费用预算 ■弹性利润预算等 编制时应首先确定弹性成本预算的基本公式，然后选择适宜的业务量。 具体编制时有公式法和列表法两种。 【例】弹性成本预算的编制——公式法 已知：ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。 表 ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法） 直接人工工时变动范围：70 000～120 000小时 价值单位：元 根据上表，可利用y=38 500+1.5x，计算出人工小时在70 000～120 000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额；也可计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如，维修费y=6 000+0.25x，检验员