财政学第九章税收的经济效应概要.ppt

第二节 税收的经济影响 * 第九章 税收的经济效应 税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应 课征公司所得税会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。 如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这就是税收的收入效应。 第二节 税收的经济影响 * 第九章 税收的经济效应 税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应 税收对投资的替代效应 第二节 税收的经济影响 * 第九章 税收的经济效应 税收对投资的影响——税收对投资的替代效应和收入效应 税收对投资的收入效应 第二节 税收的经济影响 * 第九章 税收的经济效应 税收对投资的影响——税收对吸引外国直接投资的影响 一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。 但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。 投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以有三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。东道国的税收优惠有可能转移到投资者的居住国。 第二节 税收的经济影响 * 第九章 税收的经济效应 税收对个人收入分配的影响 1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2.税收支出也是影响收入分配的重要工具。 3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。 4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 税收与经济发展关系的理论观点 供给学派的税收观点 减税政策评析 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 税收与经济发展关系的理论观点 18世纪的自由资本主义时代，亚当·斯密认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是妨碍资本主义经济发展的因素。 19世纪下半叶和20世纪初，垄断资本主义时代，阿道夫·瓦格纳认为，从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也是出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 税收与经济发展关系的理论观点 1929-1933年大危机之后，凯恩斯学派主张政府干预，实施管理政策，而且以财政政策为主要手段。 20世纪70年代，资本主义经济出现了“滞胀”，供给学派认为需求管理政策不能解决经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 供给学派的税收观点——供给学派的基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 供给学派的税收观点——拉弗曲线 供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 供给学派的税收观点——拉弗曲线 拉弗曲线 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 供给学派的税收观点——拉弗曲线 拉弗曲线的经济含义： （1）高税率不一定取得入，而高收入也不一定要实行高税率。 （2）取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。 （3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 供给学派的税收观点——马斯顿的经验分析 世界银行经济学家凯斯·马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率（税收收入占GDP的比重）的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税率对提高本国的经济增长有积极的促进作用。 第三节 税收与经济发展 * 第九章 税收的经济效应 减税政策评析 1.对供给学派税收主张的理论争议 2.美国减税政策实证分析——减税政策并非灵丹妙药。 （1）罗斯福新政没有实行关税政策。历史证明，罗斯福新政的反萧条政策取得了巨大成功。 （2）20世纪60年代肯尼迪—约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例。 （3）20世纪80年代里根政府减税政策的惨败，是减税政策失败的范例。 *