成本决策模型讲解.ppt

成本决策模型 学习目标与学习重点 能运用Excel建立模型进行成本决策。 方案的比较法 通过微调按钮调整关键变量，观察对决策结果的影响。 成本决策的意义 成本决策是指按照既定总目标，在成本预算基础上，挖掘企业降低成本的潜力，拟定出各种降低成本的可行性方案，并对各种方案进行分析评估，选择最佳方案，使目标成本最优化的一列过程。 作为反映企业经济效应好坏的重要指标-利润，在销售收益既定的情况下，降低成本就成了提高企业经济效益的关键。成本决策不仅是企业的短期决策重要部分，也是企业长期经济决策的重要部分。 成本决策分析的方法与手段： 图解法； 规划求解； 比较法。 例1-工资成本核算模型 福特纳铸造厂主要制造发动机行业中使用的金属箱。为此，它需要雇佣三类劳动力。员工每周工作5天，在每个工作日内工作标准是8小时，超过标准和周末可得到1.5倍的报酬，即超过标准工资率的50%。 总劳动成本核算 根据下面“各类劳动力工作时间表”，建立一个模型，计算标准成本、加班成本和总劳动成本 订单总劳动成本核算模型 如果收到生产200个金属箱的订单,要求在5个工作日交货,计算该订单的总劳动成本。 先尽量利用已经建立好的劳动成本核算模型，即蓝色框线部分。可通过复制得到。 然后扩展新的部分用以计算订单劳动成本。补充扩展建立的模型在绿框线内。该框线内的内容先计算。 原有模型中 “标准小时使用量”， “加班小时使用量”所在行的数据清空，并链接到扩展模型的相应部分。其余行的数据不做任何改动。 可见，仅做了小小扩充，即可得到订单所需的劳动成本。 示例5-结果 思考：订单总劳动成本核算模型完善 如果要求在13个工作日交货,计算总劳动成本，这时“非技术工人加班小时数”为负数，如何修改模型，解决问题 示例2-富勒公司的成本决策 富勒公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元/件，固定成本共计30000元。如果公司向外采购，单件买价为7元，但可以减少固定成本20000元。目前，公司对此零件的需求量为10000件，公司需要依据决策分析模型做出自制还是外购的方案选择 分析问题 计算两种方案的总成本 计算相对盈亏平衡点 建立两个方案的总成本随需求量变化的一维模拟运算表，并根据模拟运算表建立XY散点图 为零件购买单价单元格添加微调器，使得零件购买单价从5元到10元，按步长1变化。观察零件购买单价变化时，对决策的影响 示例3-批量采购的成本决策 富了公司得知在其他条件不变的情况下，若采购批量达到18000件时，外购单件买价可以降低到4.1元。目前公司的零件需求量为25000件，公司选择什么方案？ 分析问题 建立两个方案的总成本随需求量变化的一维模拟运算表，并根据模拟运算表建立XY散点图 为有折扣单件买价单元格添加微调器，使得有折扣单件买价从4元到10元，按步长1变化。观察有折扣单件买价变化时，对决策的影响 为批量折扣阈值单元格添加微调器，使得批量折扣阈值从15000件到20000件，按步长300变化。观察批量折扣阈值变化时，对决策的影响 课堂练习、作业 示例1-3 作业：某公司提供两种租房方案供用户选择。方案一：3年内每月按12元收取租金。方案二：第1年内按优惠价每月6元收取租金，从第2年第1个月（即第13个月）开始按每月20元收取租金。试在本工作表中建立一个模型以实现以下要求： 在工作表中建立当处于T月时的方案一与方案二的租金计算模型（T值可设定13至36间的任意数）。 使用公式计算出方案一与方案二的相对盈亏平衡点T0（T0值必须采用公式计算得出，不得直接写出常量值），并计算出T0时的租金值。 在某个单元格中显示出在T月时哪个方案最优的结论文字：“方案一”或“方案二”或“皆可”。 设置一个微调项，使得T值从13按步长1变化到36时结论文字随之改变。 5名 3小时 11元 半技术工人 在册工人数 每个金属箱需要工作时间 标准小时工资率 8名 3名 8元 15元 4小时 2小时 非技术工人 技术工人 220 150 60 标准小时 35 25 15 加班小时 非技术工人 半技术工人 技术工人 * *