基于法务会计技术工具的公司舞弊调查分析.PDF

财会研究 基于法务会计技术工具的公司舞弊调查分析 云南科技信息职业技术学院 李艳娟 摘要：全球经济一体化的不断扩张和信息化 的高速推进使现代经 弊也就合情合理。而一旦贪婪者获得机会，就会引发他们的舞弊行为； 济活动越来越复杂 ，经济活动 的纷繁性和创新性决定 了经济纠纷 的 舞弊行为发生的前提是舞弊者有潜在的需要以满足 自身的动机 ；所谓 多样性和 隐蔽性 。大量纷繁复杂 的财务数据和难 以捕捉的操作行为 暴露就是舞弊行为被发现的概率，并被处罚的定量 。其结构图如图 1所 让屡屡发生 的经济纠纷显得更加扑朔迷 离．如何全面 了解与案件相 示。 关的法律问题 ，量化计算案件金额。透过案件深入研究会计问题、经 (--)冰山理论 济纠纷和经济信 息问题 以及会计信 息作 为一种 通用 商业语 言的的本 冰山理论认为舞弊动因如同冰 山，只是冰山一角暴露出来，海面下 质 ．是在 当前信息化 时代亟待解决的关键 问题 。本文提 出了一种法务 的冰 山更加危险，舞弊结构容易发现，但是舞弊行为更加复杂化、隐蔽 会计的技术工具来研 究企业舞弊的调查问题。 化和多样化 。其考虑因素如图2所示 。 关键词：法务会计 分析工具 舞弊 (三)风险日子理论 该理论把舞弊风险因子划分为个别风险因子和一般风险因子 。前 公司作为_种盈利性的高效组织形式，在过去的几百年里不但为 者充分考虑了舞弊个性化因素，指舞弊者 自身能够控制的因素，后者指 资本主义的经济繁荣做 出了极大的贡献 ，改变了人类经济活动的方式， 一 般性因素，能够通过组织控制 。当二者结合，舞弊者就会在有利时机 甚至还在一定程度上改写了人类文明的进程。公司改变了人类社会 的 进行舞弊行为。 秩序 ，改变 了国家之间的竞争方式，推动 了人类社会的发展、全球经济 (日)三角理论 网络的形成以及经济和社会制度的革命 ，但是从本质上，这些都是公司 三角理论认为，压力、机会和合理化是导致舞弊发生的因素，根据 制度所带来的副产品，公司的根本 目的是最大程度上追求利益的最大 该理论舞弊者个人的贪婪和外界的环境是诱发他们产生舞弊行为的原 化 ，公司组织 内的经济人和利益部 门也追求 自身利益的最大化 ．公司利 因。具体而言，主要包括 以下几个方面： 用信息不对称 的优势来掩饰对于 自己不利的会计信息，甚至是依靠会 在现代企业制度下，公司必然要采用委托代理的组织结构，这样就 计信息造假来欺骗投资者 ，以获得 自身的非法利益。 会产生大量的舞弊行为发生 。比如因为业绩达不到预期 目标，管理层就 进人到 1980年代 。全球资本市场和公司企业进入了一个前所未有 会伪造经营业绩．进行舞弊：公司雇员因为 自身的经济压力而进行舞 的活跃期，资本在全球的无限扩张使得公司与公司、公司与投资者、债 弊，盗取公司的现金，谎报工资和骗取奖金等行为。而且现在公司治理 权人 、公司和整个资本市场之间产生了数不胜数的冲突和纠纷．关于公 结构不合理，内部人控制严重，审计机制不强，股权结构不合理，缺乏奖 司会计信息造假和财务数据 的丑闻大量产生 ，安然公司等财务丑闻使 惩机制，这样就在制度上给 了舞弊者大量的机会。如图3所示 。 人们开始更加关注法务会计在公司舞弊领域的应用。法务会计作为一 (五)犯罪经津学理论 门涉及将会计资料用于法庭作证或辩论 ，以解决有关法律问题和经济 美 国经济学家加里 ·贝克尔因为提出了经济犯罪惩戒的理论而获 纠纷的科学 ，目前的作用 已经不仅仅用于调查经济案件、采集案件 的证 得了 1992年的诺贝尔奖，该理论在公司舞弊上有着很大的应用 ，该理 据和探究案件的具体信息，还在于能够透过案件深入研究会计问题、经