基于滚动率模型的信用卡风险拨备计提方法.PDF

基于滚动率模型的 信用卡风险拨备计提方法 口 中国建设银行股份有限公司信用卡中心 闵春燕 风险拨备即贷款损失准备， 非预期损失 (Un-expectedLoss， 自己的资产、负债、资本等各项指 是指商业银行为抵御资产风险而 UEL)和异常损失 (Catastrophe 标在这种情况下会出现的最坏结果。 提取的用于补偿资产未来可能发 Loss，CL)，依据不同损失的特性 预期损失、非预期损失和异 生损失的准备金，在商业银行成 和发生概率，银行可以采取差别化 常损失的表现如图1所示。 本中列支。拨备覆盖率和贷款拨 的管理手段。 2．财务会计理论 备率是两个重要的监管指标，拨 预期损失是指正常情况下银 目前，按照 ((企业会计准则 备覆盖率 =贷款损失准备 ÷不良 行在一定时期 内可预见到的平均 第22号——金融工具确认和计量)) 贷款余额，贷款拨备率 =贷款损 损失，这类损失一般通过调整业 (以下简称 ((新会计准则 )的要 失准备 ÷贷款余额 。银监会要求， 务定价和提取相应的贷款损失准 求，国内商业银行关于贷款拨备 2013年底前系统重要性银行的贷 备来覆盖，从银行当期收益中扣 计提的做法是提取资产减值准备， 款拨备率不低于2．5％，拨备覆盖 除。 并在损益表中进行披露。((新会计 率不低于 150％。拨备覆盖率和贷 非预期损失是指超出正常情 准则 明确规定，当有客观证据 款拨备率的高低应适合不同风险 况下的损失水平，是一个变量，银 表 明贷款发生减值的，应当计提 程度，过低会导致贷款损失准备不 行必须有足够的资本覆盖这部分 减值准备。所谓减值的客观证据， 足，利润虚增 ；过高则导致贷款损 损失，确保在不利的情况下也能正 是指贷款初始确认后实际发生的、 失准备多余，利润虚降。 常经营。资本覆盖风险的程度取决 对该贷款的预计未来现金流量有 于银行对风险的偏好程度。 影响且银行能够对该影响进行可 一 、 信用卡风险拨备的理论 异常损失也称灾难性损失，是 靠计量的事项。谨慎性会计原则 基础 指超出银行正常承受能力的损失， 要求，“企业在选择会计处理方法 1．新巴塞尔协议拨备计提的 其发生的概率非常低，但一旦发生 时尽可能不高估资产和收益，也 思路和方法 则数额极其巨大，甚至用全部资本 不少计负债和费用，企业选择的 现代商业银行风险管理理论 都难以覆盖，所以对待异常损失的 会计处理方法应尽可能建立在比 认为，银行业务发展所带来的风险 处理办法是进行压力测试。所谓压 较稳妥可靠的基础上，在处理不 可以分解为三个层次的损失，即 力测试，就是银行假设性地把经营 确定经济业务时，应保持审慎态 预期损失 (ExpectedLoss，EL)、 环境模拟成极端不利的条件，测试 度”。商业银行的经营活动充满了 32 表 2各阶段毛损失率 201007(％)201008 (％) 201205(％)201206