会计学课件(下3)讲述.ppt

三、公司企业 1、定义：公司企业是依照公司法组建并登记的以盈利为目的的企业法人。 2、特点： （1）是依照公司法组建并登记的社会经济组织； （2）是以盈利为目的的法人团体； （3）公司是企业法人； （4）公司所有权归股东共同所有； （5）公司最终由股东共同控制。 3、我国公司形式：有限责任公司和股份有限公司 3：有限责任公司：是指由50个以下的股东共同出资设立，股东以其认缴的出资额为限对公司债务承担有限责任，公司以其全部财产对其债务承担责任的企业法人。 特点： （1）属于人资两合公司；（2）实行资本金制度，注册资本的最低限额为人民币三万元；（3）股东人数有限；（4）不能公开募股，不能发行股票；（5）不必向社会公开生产经营和财务信息。 4：股份有限公司：是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其所认购的股份对公司债务承担有限责任，公司以其全部财产对其债务承担责任的企业法人。 特点：（1）资本划分为等额股份；（2）可以通过发行股票筹集资本；（3）股东人数不限；（4）股票可以自由转让，而无需通过其他股东的同意；（5）生产经营以及财务信息对外公开。 4、进项税额转出 （1）纳税人购进货物改变用途，用于非应税项目； （2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 借：在建工程等（含税成本） 待处理财产损溢（含税成本） 贷：原材料/生产成本/库存商品（成本） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）  5、销项税核算 销项税——是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额 = 销售额×税率 （1）正常销售： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入（货款） 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）下列视同销售，计算交纳增值税：a、企业将货物交付他人代销；b、销售代销货物；c、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；d、将自产、委托加工的货物或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人；e、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 6、上交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金）（当月税金）  应交税费—未交增值税（前欠增值税） 贷：银行存款 7、增值税期末转账核算 （1）企业计算出当月应交未交的增值税： 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)  贷：应交税费—未交增值税 （2）当月多交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)经过结转后，月份终了，“应交税费一一应交增值税”账户的余额反映企业尚未抵扣的增值税（进项税额）。 [例] M公司为一般增值税纳税人，2006年5月有关资料如下： 1、期初资料： “应交税费—应交增值税”（借方）余额：25000 “原材料—A材料”3000公斤 90000元 2、本月发生下列业务： （1）购进A材料7000公斤，买价200000元，增值税34000元，货款支付，材料已入库。 （2）采用全月一次加权平均法发出材料8000公斤，其中：生产产品用6000公斤，建造厂房用2000公斤。 （3）完工入库甲产品20000件，成本1600000元。 （4）出售甲产品15000件，售价200元/件，增值税率17%，已收款存入银行，并结转成本。 （5）建造厂房领用甲产品2000件。 （6）存款上交本月增值税200000元。 （7）期末结转增值税。 第三、小规模纳税人增值税核算 1、特点： （1）小规模纳税企业购入货物支付的增值税额计入购入货物的成本。 （2）销货或提供应税劳务一般只能开普通发票，不能开专用发票。 （3）销货或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按销售额一定比例计算征收。 （4）小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。采用销售额和应纳税额合并定价的，要进行价税分离计算。 2、会计科目 “应交税费——应交增值税” 上交增值税额 应交增值税 余额：XXXXX 期末未交增值税 注：账页采用三栏式 [例] 某企业核定为小规模纳税企业： （1）本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为50000元，支付的增值税额为8500元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。 （2）该企业本期销售产品，销售价格总额为90000元(含税)，货款尚未收到。 ◆购进货物 借：在途物资 58500 贷：应付票据