企业财税知识培训讲述.pptx

企业财税知识培训 会计相关知识 1 目 录 Contents 现行会计法律体系-一法、两制度、三则 2013年1月1日起在小企业执行，原小企业会计制度同时废止 适用于国有及国有控股企业，金融企业除外 适用于各类金融企业 适用于除小企业、金融企业之外的企业 包括1基本准则，38具体准则，2应用指南。适用于境内所有类型企业 如《会计基础工作规范》，《会计档案管理办法》等 报表结构与会计恒等式 资产负债表基本原理 利润表基本原理 资产 所有者权益 负债 = + 费用 收入 利润 = — + 报表体系原理 在年末的资产负债表中，所有者权益中已经包含了本期的经营成果（利润） 资产 库存现金 现金盘亏 盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 问题：为啥盘盈计入营业外收入而盘亏计入管理费用？ 存货 存货盘亏 存货发生的盘亏或毁损，先计入“待处理财产损益”。存货盘亏属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错或者无法查明原因的，经批准后转作“管理费用”；属于应由过失人赔偿的损失，应计入“其他应收款”；属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，计入“营业外支出”。 固定资产 定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。 初始计量 分期付款超过正常信用条件的，固定资产成本等于各期付款额的现值。 固定资产进项税额抵扣问题 可以抵扣：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 不可抵扣：非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费 一般规定 特别关注 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。主要包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等。 根据财税[2013]37号文的规定，从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 固定资产折旧 固定资产折旧方法差异 可选用的折旧方法包括： 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总合法等 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。满足变更条件的，按会计估计变更处理。 所得税规范 会计准则 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。当企业满足下列条件时，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或年数总和法。 持有待售的固定资产 固定资产盘盈与盘亏处理 固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。 所得税规范要求做专项申报抵扣 因为固定资产盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产盘盈，必定是由于企业前期少计、漏计固定资产，所以固定资产盘盈应按前期差错处理。 固定资产处置的账务税务处理 会计相关知识 1 目 录 Contents 企业主要涉税科目 应交税费明细科目 应交增值税明细科目 借方专栏 贷方专栏 1.进项税额 7.销项税额 2.已交税金 8.出口退税 3.减免税款 9.进项税额转出 4.出口抵减内销产品应纳税额 10.转出多交增值税 5.营改增抵减的销项税额 　 6.转出未交增值税 　 *注意 退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记； 退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记； 小规模纳税人的增值税通过应交增值税核算，不设专栏。 其他增值税相关科目 其他增值税相关科目 本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。 一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算 未交增值税 增值税留抵税额 增值税检查调整 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，一律通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。 期末本科目余额转入“应交税费——未交增值税”中，结转后无余额。 主要针对营改增后原增值税纳税人有兼营营改增应税服务的，原来