企业入账票据审核管理与风险控制1讲述.ppt

第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题3 融资租赁售后回租是否可以开具发票？ 对于售后回租业务，根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）的规定，企业在与租赁公司开展融资性售后回租业务时向租赁公司出售固定资产的行为不属于销售行为，不征收增值税和营业税。因此，承租方不能向出租方开具销售发票。 第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题4 运输企业，运输发票由地税局代开，代开发票时，地税局按照运输费用金额代征公司的企业所得税，但是公司的企业所得税应由国税局征管。该如何处理？ 根据《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）规定，由国家税务局负责征收管理企业所得税，但由地方税务局负责代开货物运输发票并统一代征税款的货物运输业代开票纳税人，其按照法律法规规定应退的企业所得税，退税事项由主管国家税务局办理，可直接抵缴该纳税人次年应纳企业所得税，也可在汇算清缴后办理退税，退税额不超过纳税年度主管国家税务局对其已征的企业所得税税额；超出部分，由代开货物运输发票的地方税务局办理退税事项。 第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题5 某房地产开发公司2010年5月售出一套商品房，已全额开具发票，并另支付给购房者部分折扣，同时开具了红字折扣发票。该房地产开发公司的营业额中是否可以减除折扣金额？ 根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第二项规定，单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 上述房地产开发公司支付给购房者的折扣，因未与购房款开在同一张发票上，故不得从营业额中减除。 第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题6 房地产企业在土地增值税清算时，未开票的房产应如何确认收入？ 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入。未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。 第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题7 房地产企业的甲供材料，如何开具发票？ “甲供材料”建筑工程，房地产开发企业自行购买材料时，已经取得了相关销售发票；施工方应当按照收到的工程款，不包括房地产开发企业提供材料开具建筑业发票。 营业税的营业额（即计税依据）与开票额是两个不同的概念。开票额是指实际交易的金额，而营业额是指税法规定的计税依据，两者不能混淆。税务机构认为建筑营业税的计税依据包括甲供材，就必须开具全额（含甲供材料价格）建筑业发票是不对的。 施工方缴纳营业税时，应当根据《营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十六条的规定确认计税营业额，即：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括房地产开发企业提供的设备的价款。因此，税法强调建筑营业税的计税依据包括甲供材料，但并不是说施工单位的开票额中要包括甲供材金额。 第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题8 建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票？ 建筑企业工程总分包案例：A企业（建筑安装）承接某公司建筑工程，工程款为200万元。A企业将其中部分工程分包给B企业，工程款为50万元。 A企业作为建筑安装劳务的总包方，A企业直接向建设方出具总包合同200万元金额的发票。同时，A企业将其中部分工程分包给B企业，B企业应向A企业出具分包合同50万元金额的发票。 第三部分 营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧 问题9 纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，如何开具发票？ 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）规定，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，只就其缴纳营业税的建筑业劳务营业额开具《建筑业统一发票》。对总承包（或分包）纳税人（发包方）将建筑工程分包给从事自产货物的单位（承包方），凭以下资料扣除其支付给从事自产货物单位的分包工程款： （一）销售自产货物同时提供建筑业劳务的合同以及施工资质的复印件