全面预算课件讲解.ppt

滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间(一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致),但却总要保持12个月的时间跨度。 滚动预算 每执行完一个月，就要根据这个月的经营成果结合执行中发生的变化等新的情况修订调整后几个月的预算，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期间仍就是12个月。 * 战略目标 经营规划 年度预算计划 全面预算 按年滚动 经营规划 反馈 按季滚动预 算 反馈 反馈 滚动预算与战略的关系 2000年1月 2月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年预算 第一次一年预算 第三次一年预算 年度滚动示意 * 总数 总数 总数 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2012年预算（一） 差异分析 一季度实际 二季度预测 总数 总数 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（实际） 2012年预算（二） 总数 一季度 2013年预算 季度滚动示意 滚动预算的编制基本上是按其他的预算方法进行，但是它对近3个月内的预算比较详细具体，而对其后9个月的预算则较为笼统，因为远期的市场等因素一般较难以预测。 滚动预算在执行过程中，由于随时对预算进行调整，从而可以避免由于预算期过长，导致预算脱离实际，无法指导实际工作的可能。 滚动预算长期保持一年的预算期，使企业管理当局对企业的未来有一个较为稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 滚动预算 的优点 滚动预算的延续工作将耗费大量的人力、物力，代价较大。 滚动预算 的缺点 思考题 你如何理解预算管理是一种管理机制？ 预算管理与战略管理是什么关系？战略管理的要求是如何体现在预算编制中的？ 不同管理层次对预算指标的确定有何要求(即体现为哪些KPI)？ “兵无常态，水无常势”，你是如何理解预算管理与环境的关系？环境的要求是如何体现在预算管理中的？ 谢谢诸位！ * 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 * 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 * 资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2001年1月18日中国财经报 * * * * * * * * * * * 根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算表如下表(表10 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 期初现金余额 45000 26257.8 58236 86288.4 45000 　加:现金收入(表2) 　　收回赊销款和现销收入 60000 102000 92000 87000 341000 可动用现金合计 105000 128257.8 150236 173288.4 386000 　减:现金支出 　　直接材料(表5) 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2 　　直接人工(表6) 4650 8700 6075 6675 26100 　　间接制造费用(表7) 12325 17185 14035 14755 58300 　　销售和管理费用(表9) 4000 4600 4200 4300 17100 　　购置设备 94000 94000 　　支付所得税 17500 17500 17500 17500 70000 现金支出合计 148742.2 70021.8 63947.6 63807.6 346519.2 现金节余或不足 (43742.2) 58236 86288.4 109480.8 39480.8 筹措资金 　向银行借款 70000 70000 　归还借款 70000 70000 支付利息 7000 7000 期末现金余额 26257.8 58236 86288.4 32480.8 32480.8 假定A公司预算期初的资产负债表如下表(表11 ) 。 例8 流动资产 流动负债 现金 45000 应付账款 6000 应收账款 18000 长期负债 原材料存货 6120 负债合计 6000 产成品存货 5400 合计 74520 固定资产 所有者权益 土地 60000 实收资本 200000 房屋及设备 240000 盈余公积 128520 减:折旧 40000 所有者权益合计 328520 合计 260000 资产总计 334520 负债及所有者权益总计 334520 根据前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如下表(表12 、表13 )