增值税进项抵扣案例解析系列ⅰ.docxVIP

/lives/389 \o 增值税进项抵扣案例分析系列Ⅰ \t _blank增值税进项抵扣案例分析系列Ⅰ课程介绍：营改增之后，越来越多企业由营业税过渡为 \t _self增值税纳税人，与此同时，也有了进项税额抵扣的权利。然后，即使能取得合法发票，也并非所有的进项税都能抵扣。税务管理者还应准确把握进项税额的抵扣范围，以免因错误的处理被税务机关查处，给企业带来不必要的经济损失。? 您是否了解：-库存盘亏，其分摊的运费、仓储费是否也需要进项转出？-未过期产品低价出售和过期产品低价出售，如何做进项税处理？-海关补征的增值税是否可以进项抵扣？-用于固定资产的物料哪些可以进项税抵扣，哪些不可以？? 铂略/财务培训本次课程，深入分析10个实务中进项税抵扣的疑难问题，使税务管理者在遇到类似问题的时候，能够从容应对。? 10个增值税进项抵扣处理实务及案例分析Ⅰ? 例一：存货损失的进项税处理? Y公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2015年2月底，Y公司对公司财产进行了清查。在清查中发现：-库存A原材料短缺10000元，短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员梅雨季节管理不当造成材料发霉变质；A材料存放在自建仓库，无仓储费。-库存B原材料短缺18000元，其中含分摊的运输费用1500元，经查是由于被盗引起的；B材料存放在外租仓库，仓储费共计2000元。-由于Y公司生产的电子产品的型号更新换代，过去购入的材料现在无法使用在Y公司新的产品型号上。因此将该器件库存低价售出，购进价格100000元，售出价格1000元。-盘点库存发现部分产品已经过期，虽然外观上与正常品无法区分，但性能大大降低，不符合公司对外出售的性能要求。为维护公司市场声誉，低价销售给废票回收站。-由于遭受水灾，损失产成品成本100000元，产成品成本中，外购项目金额比例为50%，剩余为购进原材料自行加工。- 积压产成品C原值52000元，因产能过剩，市场行情走低，生产日期过后3个月，根据公司会计管理要求，计提减值准备13000元。生产日期6个月后，经资产评估减值至26000元。请问：Y公司上述库存原材料、产成品毁损、残次品削价、资产评估减值等情况造成的库存减少或减值，是否均为非正常损失？分别应如何进行增值税的进项税处理？如何进行账务处理？（注：上述费用均不含增值税）? 案例二：毁损存货尚有部分处理价值的进项税处理? K公司是增值税一般纳税人，2015年5月购进一批价值10万元的电线，进项税额1.7万元。当月，因仓库发生火灾，电线全部被烧毁，K公司将残余金属作为废品处理获得6000元。K公司的财务认为，处理残余金属要按规定缴纳增值税，清理收入相应部分的进项税额也可以 \t _self进项税抵扣。请问：K公司财务的做法是否正确？应如何进行进项税处理和会计处理？假设K公司该批电线已投财产保险，并获得保险补偿60000元，此时的进项税应如何处理？会计应如何处理？? 案例三：海关补征增值税的进项抵扣问题? C公司有一批保税进口材料，进口时该批材料免税，但后由于退出市场，这批材料报废。海关用内销补税的方式向C公司征收了海关增值税和关税。请问：C公司对此笔保税材料征收的海关增值税可以进项税抵扣吗？? 案例四：以物抵债的进项税处理? M公司欠D公司货款30万元，近日M公司由于经营不善导致停产，并可能面临破产倒闭。经协商，2015年2月M公司用其自产产品一批以2000元/顿的价格折算抵给D公司偿还欠款，同时，D公司收到M公司开具的增值税专用发票。D公司收到货物后，将这批货物以1500元/吨的价格转卖给T公司。请问：D公司收到的M公司的发票是否可以进项税抵扣？应如何进行账务处理？D公司每吨500元的亏损应怎样进行税务和会计处理？该案例是否有筹划空间？? 案例五：被没收或被强制低价收购的货物的进项税处理? R公司经营的商品属禁止异地流通货物。R公司将一批价值10万元的该商品运往某地销售时，被当地工商部门查处，并被以5万元的低价强制收购。R公司在税务处理时，对被低价收购的商品按 \t _self非正常损失处理，转出进项税额1.7万元，同时，认为商品销售没有实现，因而没有计提销项税额。请问：R公司的税务处理是否正确？如果该批货物是被没收，而非低价强制收购，应如何进行税务和账务处理？来源：//