（谢国珍）财务会计（第三版）第二章 货币资金.pptVIP

案 例 分 析 例：采购员小林计划去广州采购一批材料，但对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？ 案 例 分 析 2000年1月13号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过… 1994年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一张开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上“作废”，并划掉金额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废，而是用这张支票到银行私自提取了8,000元的现金。为了不露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利用废票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽，盗用印鉴， 私开现金支票。到最后，每次最多只能领取20,000元的现金支票已不能满足他的需要，他又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的手法，也从最初的涂改复印发展到自行打印。到2000年案发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。 背景材料：《内部会计控制规范---货币资金（试行）》 1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造银行对帐单？ 2、在邓某长达５年的作案过程中，该公司一直没有发现,说明该公司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业内部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施。 第一节 货币资金概述 商业汇票 银行结算方式的总结 第二节 货币资金业务的会计处理 银行存款会计处理 未达账项的处理 其他货币资金的会计处理归纳 第三节 货币资金管理与控制 一、管理与控制原则 二、 现金管理办法 三、银行存款管理制度 银行存款账户种类 银行结算纪律 货币资金内部控制规定 借：银行存款 贷：应收账款 2、银行存款业务的会计处理 案例：见P31 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （1）银行存款收入核算 （2）银行存款支出的核算 借：原材料——×材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：应付账款 贷：银行存款 借：管理费用/制造费用 贷：银行存款 案例：见P31 银行存款业务 1.收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益 2.付款业务 借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款 银行存款和支票 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况 （3）银行存款的核对 出现余额不符的原因 未达账项 记账错漏 计算错误 是指对于同一经济业务，由于企业与开户行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。 未达账项 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 造成未达 账项的原因 银行存款余额调节表 年 月 日 调节后的存款余额 调节后的存款余额 － 银付，企未付 －企付，银未付 ＋银收，企未收 ＋企收，银未收 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 金额 项目 金额 项目 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 2 货币资金及应收账项 3、其他货币资金业务的会计处理 定 义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款 其他货币资金（需要进行明细核算） 账户设置 设置科目 会计处理 开立采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 发生采购支出后： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 外埠存款转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 1、外埠存款的核算 外埠存款转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 会计处理 款项从结算户转为银行汇票存款时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 发生采购支出后： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 2、银行汇票、本票的的核算 多余款收帐通知时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 会计处理 存入证券公司： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购入股票时: 借：交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 3、存出投资款 不在货币资金的核算范围内 其他货币资金业务 1.存入业务