（谢国珍）财务会计（第三版）第九章 流动负债.pptVIP

案 例 分 析 案 例 分 析 信通公司2007年9月份应支付职工工资400000元，其中产品生产工人的工资为250 000元，企业管理人员工资100 000元，在建工程人员工资为50000元。另外，按规定信通公司还应负担职工的各项社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等，共计金额为职工工资总额的50%。 第一节 短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款. 第二节 应付及预收款项 1、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；2、货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；  现金折扣是指在赊销方式下,销货方为鼓励客户在信用期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待 现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天 第三节 职工薪酬 国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。“五险一金”、“工会经费和职工教育经费” 国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬 。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。“职工福利费” 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 企业将拥有的房屋(租赁住房)等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 第四节 应交税费 纳税人分类 一般纳税人应纳税额计算 二、应交消费税 第五节 其他流动负债 （2）用于其他方面 借：在建工程/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 注意 区别应税消费品用于集体福利与个人福利的不同 （2）支付加工费、增值税 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、委托加工应税消费品 （1）发出材料 借：委托加工物资 贷：原材料 （3）? 支付代扣代缴消费税 ①???? 收回后直接出售 借：委托加工物资 贷：银行存款 ②??收回后用于连续生产 应税消费品 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 （4）?收回委托加工材料 借：库存商品 贷：委托加工物资 资料： 某企业委托A企业加工材料，原材料成本20万元，加工费用8万元，由受托方代收代缴消费税7200元，材料加工完毕验收入库，加工费和消费税已用银行存款支付；若： ①加工材料直接销售 ②加工材料用于连续生产应税消费品。 1、? 发出材料 借：委托加工物资 200000 贷：原材料 200000 2、? 支付加工费、增值税 借：委托加工物资 80000 应交税费—应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 3、? 支付代扣代缴消费税 ①???? 收回后直接出售 借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200 ②???? 收回后用于连续生产 应税消费品 借：应交税费—应交消费税 7200 贷：银行存款 7200 4、? 收回委托加工材料 借：库存商品 287200/280000 贷：委托加工物资 287200/280000 4、进出口应税消费品 （1）进口应税消费品 借：材料采购/库存商品（价、消费税） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 国外采购应税消费税品国内销售 4、进出口应税消费品 （2）国内销售 借：银行存款 货：应交税费——应交增值税（销项税额） 主营业务收入 （3）结转成本 借：主营业务成本 贷