房地产开发企业会计课件（冯浩）第十三章.pptVIP

房地产开发企业会计 第十三章 财务会计报告 本章要点 1．财务会计报告的作用和种类 2．资产负债表及其附表 3．利润表及其附表 4．现金流量表 5．所有者权益（股东权益）变动表 6．合并会计报表 7．成本报表 8．会计报表附注 第一节 财务会计报告的作用和种类 一、财务会计报告的作用 为了全面、综合地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息的质量，房地产开发企业就必须定期地按规定的要求把日常核算资料加以系统的综合和整理编制财务会计报告，以便报表使用者获得有用的信息。 房地产开发企业的财务会计报告，是房地产开发企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。财务会计报告的作用，主要有以下几个方面: （一）财务会计报告是企业管理当局了解企业资金、成本、盈利情况，进行经营决策和计划的重要依据。 （二）财务会计报告是投资者和金融机构进行投资决策和贷款决策的信息来源。企业的资金，主要来自投资者的投资和金融机构的贷款。 （三）财务会计报告是财税部门监督检查企业财经纪律遵守情况和经济管理部门加强宏观调控的主要依据。 二、财务会计报告的种类 房地产开发企业的财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。 （一）会计报表 房地产开发企业的会计报表，是根据日常会计核算资料编制、用以反映企业财务状况和经营成果的综合指标体系。会计报表按其用途，可分为向外报送的会计报表和企业内部管理需要的会计报表。 （二）会计报表附注 会计报表附注又称会计报表注释。它是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其主要内容包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明，会计报表中有关重要项目的明细资料；关联方关系及其交易；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 （三）财务状况说明书 财务状况说明书是用文字和数字补充说明在会计报表及其附注中不能反映的企业财务状况的书面报告。其内容主要包括：房地产的开发经营情况；利润完成情况和盈利能力；资本保值增值能力；资产负债水平和偿债能力；开发成本升降的主要原因；房地产开发经营环境以及宏观政策、法规发生重大变化对企业财务状况和经营成果产生的重要影响和拟采取的对策；提高企业盈利、改善资金利用效率的意见和措施等。 三、财务会计报告的编制要求 （一）数字真实。 （二）内容完整。 （三）指标一致。 （四）报送及时。 第二节 资产负债表及其附表 一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是总括反映房地产开发企业在某一会计期末（月末、季末、年末）所拥有或控制的经济资源（全部资产）、所承担的现时义务（负债）和所有者（或股东）对净资产的要求权情况（所有者或股东权益）的会计报表。其基本结构可用“资产＝负债+所有者 （股东）权益”这个会计等式来表达。在会计等式的左方，列示企业在这一时日持有的不同形态资产的价值，与此相对照，在会计等式的右方，则列示企业对不同债权人承担的偿债责任（即负债）和偿债以后归属所有者（股东）的权益。 资产负债表的作用主要是提供关于企业在某一特定日期的资产、负债、所有者（股东）权益以及相互关系的财务状况信息，它不仅全面反映了企业的财务状况而且还对损益表提供了有用的信息。具体表现在能为不同的报表使用者提供各自所需的会计信息：（1）企业所掌握的经济资源及其配置状况；（2）企业所负担的长短期债务；（3）企业所有者（股东）所拥有的净资产；（4）企业偿还债务的能力；（5）企业发展的财力前景。 二、资产负债表的内容、结构和各项目的填列方法 （一）资产负债表的内容 资产负债表的内容：一方面反映企业一定日期所拥有的总资产以及相对于这些总资产的权益；另一方面是反映在一定日期企业的债权人和所有者提供的资本金及经过有效的经营所提供的资本盈余。 （二）资产负债表的结构及各项目的填列方法 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债及所有者（或股东）权益各项目，反映全部负债或所有者（股东）权益的内容和构成情况。资产负债表左右两方平衡，即资产总计等于负债及所有者（股东）权益总计。 资产负债表的资产方和负债及所有者权益（或股东权益）方，均设置“年初数”和“期末数”两栏。 1．“年初数”的填列方法 “年初数”栏内各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。上年决算报告经审查需要修改的，应填列经修改后的上年年末资产负债表所列的期末数。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致时，应该对上年年末资产负债表各项目有关数字，按照本年度的规定进行调整后，填入本表“年初