公司财务学课件（张蕊）第十六章.pptVIP

第十六章 财务预算与控制 教学目的与要求 通过本章的学习，应理解和掌握预算、全面预算、财务预算、财务控制、责任中心、责任会计、内部转移价格、责任报告和业绩评价等概念的基本含义；掌握现金预算的基本编制程序、内容及相关的各业务预算的编制方法，掌握投资收益率和剩余收益指标的计算公式、应用原理及其优缺点；了解财务控制的方法、基本程序、内部转移价格的类型以及各种责任报告的基本格式及其编报方法。 第一节 财务预算 一、预算 预算（Budget）是关于企业未来一定预算期内，各项经济活动目标的行动计划及相应措施的预期数值的说明，其实质是一套以货币及其他数值形式反映的预算财务表格，主要用来规划预算期内企业各项经济活动的预期结果。预算是计划工作的成果。它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 二、财务预算 （一）财务预算的定义 一般认为，财务预算（Financial Budget）是关于企业资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算、信贷预算以及长期的资本支出预算和长期资本筹措预算，主要是指把资本支出和长期资本筹措包括在内的现金预算。 （二）全面预算 全面预算是以货币为主要计量单位、反映企业预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 三、现金预算的编制过程 财务预算的集中代表是现金预算。现金预算亦称现金收支预算，它以日常业务预算和专门决策预算为基础编制，反映企业预算期间现金收支情况以及现金余额，主要包括现金收入、现金支出、现金余缺和现金融通四个部分。 （一）销售预算的编制 销售预算是规定企业预算期内销售目标的实施计划的一种业务预算。它是编制全面预算的出发点，也是编制其他日常业务预算的基础。 （二）生产预算的编制 生产预算是规定企业预算期内有关产品生产数量及其品种构成的一种业务预算，以销售预算为基础编制。 （三）直接材料消耗及采购预算的编制 直接材料消耗及采购预算是按照企业预算期内各种材料消耗量水平，确定材料采购量及其现金支出的一种业务预算。它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 （四）直接人工预算的编制 直接人工预算是按照企业预算期内人工工时消耗水平，确定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制，其预算金额都需要使用现金支付。 (五)制造费用预算的编制 制造费用预算是预计企业预算期内完成生产预算所规定的业务所需的预期制造费用数额的一种预算。编制这种预算时，制造费用需按成本习性划分为变动制造费用与固定制造费用两部分。 （六）产品生产成本预算的编制 产品生产成本预算是反映企业预算期内各种产品生产成本水平的一种预算。编制这种预算时，单位产品成本的有关数据来自直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，产品生产量、期末存货量的有关数据来自生产预算，产品销售数据来自销售预算。 （七）销售及管理费用预算的编制 销售及管理费用预算是反映企业预算期内为实现销售预算和进行一般行政管理工作而预计发生的各项费用数额的一种预算。 （八）现金预算的编制 现金预算根据前面各种预算中的现金收入和现金支出的资料编制，“年初现金额”资料由上年末资产负债表提供。 四、总预算的编制 企业总预算是企业财务管理的重要工具，也是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重要手段，主要包括损益表预算和资产负债表预算。总预算的格式和实际财务报表的格式是一样的，只不过数据是反映预算期末的财务状况和经营成果。 （一）损益表预算 损益表预算即“利润预算”，是以货币为计量单位，全面、综合地反映企业预算期内生产经营的财务情况和确定利润计划数额的一种预算，是控制企业生产经营活动和财务收支的主要依据。 （二）资产负债表预算 资产负债表预算是以货币为计量单位反映企业预算期期末财务状况的总括性预算。这种预算是利用基期期末资产负债表，根据预计销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。 第二节 财务控制 一、财务控制的概念 （一）财务控制的含义 财务控制（Financial Control），又称责任控制，有广义和狭义两个含义。狭义的财务控制是指以责任预算为基础，采用特定的手段，对企业的财务活动施加影响并加以调节，使得财务活动在既定轨道中顺利运行，并最终对财务活动结果进行评价的一种财务管理活动。广义的财务控制除了狭义的含义之外，还包括责任预算和全面预算的编制。本节所阐述的财务控制是指狭义的财