会计学教学课件（董惠良）账户及复式记账.pptVIP

第二章 账户及复式记账 内容提要 本章分析了会计要素和会计恒等式之间的关系，以及不同经济业务对会计要素和会计恒等式的影响。对会计要素的进一步分类就是会计科目，而账户又是根据会计科目来开设的。在处理经济业务时要使用借贷复式记账法表明经济业务涉及的账户和这些账户的增加或者减少的金额，同时也要利用复式记账原理对所处理的经济业务进行试算平衡。本章还介绍了最简单的财务会计报表，包括：资产负债表、利润表和现金流量表。 第一节 会计恒等式 （三）经济业务对会计恒等式的影响（一） 1、经济业务的概念：是公司、企业在生产经营过程中，引起会计要素增减变动的事项，也称会计事项， 2、资金进入企业 资金进入企业表现为资产的增加与权益的增加，会计等式两边同时增加一个相同的金额，等式保持不变。 [业务1]:2004年1月5日，公司从甲批发部购入存货一批计30000元，货款尚未支付。 3、资金退出企业 资金退出企业，表现为资产的减少与权益的减少，会计等式两边同时减少一个相同的金额，等式保持不变。 [业务2]:2004年1月15日，公司开出支票80000元，以银行存款偿付应付账款。 4、资产占用形态发生变化 资产占用形态的变化，表现为一项资产的增加，另一项资产减少相同的金额，等式左边增减金额相等，等式保持不变。 [业务3]：2004年1月20日公司收到应收账款40000元，存入公司开户银行。 5、资金来源渠道的变化，表现为一项权益的增加，另一项权益的减少，等式的右边增减金额相等，等式保持不变。 [业务4]：2004年1月25日公司向银行借入短期借款20000元，偿付应付账款。 （二）扩展的会计恒等式 资金运动在某一时点上的静态反映，表现为： 资产=负债+所有者权益 资金运动在某一时期内的动态反映，表现为： 收入--费用=利润 静态资金与动态资金的统一，表现为： 资产=负债+所有者权益+（收入--费用） 将该恒等式作一转换： 资产+费用 =负债+所有者权益+收入 收入和费用相抵后的利润或者亏损，应由企业所有者承担：会计等式为： 资产=负债+所有者权益+利润 某一特定时点会计结账后，上述会计等式又复归为： 资产=负债+所有者权益 （三）经济业务对会计恒等式的影响（二） 1、发生收入 仍以家乐商贸公司为例，截止到1月25日家乐商贸公司的资产为750000元，负债为250000元，所有者权益为500000元 [业务5] 2004年1月份家乐商贸公司取得销售收入100000元，款项存入银行。该项业务使公司收入增加100000元，同时使公司资产增加100000元，。 2、发生费用 [业务6] 2004年1月份家乐商贸公司发生各种费用80000元，款由银行存款支付，该项业务使公司费用增加80000元，同时使公司资产减少80000元，该项业务引起资金运动变化情况代入会计等式为： [业务7] 2004年1月份结转本月收入和费用，将净收入转入所有者权益，该项业务结转收入100000元，结转费用80000元，将收入减费用后的净收益20000元增加所有者权益 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 （一）会计科目的定义和分类 对会计要素具体内容进行再分类的项目称会计科目，会计科目是对会计要素具体内容加以科学归类，从而进行分类反映和监督经济业务的一种方法。 （二）总分类科目和明细分类科目 总分类科目：是对会计要素具体内容的简要分类，提供总括信息的会计科目，是所属明细分类科目的统驭科目。上述表中的会计科目均为总分类科目。 明细分类科目：是对会计要素具体内容的详细分类，提供明细信息的会计科目 ，它从属于总分类科目，对总分类科目起补充作用。 例：家乐商贸公司的银行存款中既有人民币存款又有美元存款，“银行存款”为总分类科目或总账科目。再分别设置“人民币存款”和“美元存款”二个明细分类科目或明细账科目。 （三）会计科目的设置原则 明晰原则：会计科目的设置应当满足会计核算和监督的需要；能为相关人员提供所需要的会计信息； 适用原则：会计科目的设置应当努力做到科学、合理、适用、实用，保证会计指标体系的完整统一； 合规原则：尽量符合《企业会计准则》的规定。 确切原则：科目名称简明扼要，内容确切。每一科目只能反映一项经济内容，各个科目之间的核算内容不得相互混淆和交叉，保证核算指标的口径统一。 二、账户 （一）账户的的定义和分类 1、账户的定义：账户是根据会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果的载体。也就是说，把会计科目放在一定格式和结构的账页上，称账户。 2、账户的分类：根据账户核算与监督的内容分，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。与