一章审计概述.pptVIP

第一章 审计概述 一、审计的概念 这一部分在本章中比较重要，同学 们应主要掌握：???? 审计的定义???????? 审计的特点???????????? 审计与会计的关系 1、审计的定义 审计是指由专门的机构和人员，以国家法律法规为依据，对国家政府机关、企事业组织的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。 注意： 审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。?????? 审计的性质是经济监督，独立性是其本质特征。 ?????? 在审计的定义基础上引申出的金融审计的概念。 2、审计的特点 审计有三个基本特征：独立性、权威性、综合性。 审计的独立性 ???? 独立性主要表现在：机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 审计的权威性指审计具有使人相信的力量和威望。 ???? 权威性来自两个方面：法律赋予的权威；自身工作树立的权威。 审计是一种高层次、综合性的经济监督活动。 3、审计与会计的关系 审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别。 联系：两者起源密切相关； ?????? 会计核算资料是审计的重要对象；?????? 审计是检验会计质量的手段；?????? 在检查方法和标准等方面有密切联系。 区别：本质不同；?????? 执行机构不同； ?????? 审计的范围比会计广泛；?????? 职能作用不同；?????? 程序和方法不同；?????? 职责权限也有区别。 二、审计的产生与发展 这一部分不是本章的重点，大部分内容只需作一般了解，其中应掌握审计产生的客观基础以及在中外审计发展过程中具有明显标志的几个关键时点。 1、我国审计的产生与发展 ——国家审计 西周时，设“宰夫”官职－－开端； ?秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）； ?隋唐时，在（尚书省）刑部下设比部进行审计； ?宋代专设审计司或审计院，从此审计成为财政监督的专用名词； ?1912年，中华民国在国务院下设中央审计处； 1914年，北洋政府改名为审计院，同年颁布《审计法》； ?1983年9月，中华人民共和国成立审计署； ?1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施了《中华人民共和国审计法》。 －－－民间审计 1918年，北洋政府颁布了《会计师暂行章程》； ?1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事务所； ?1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》； 1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所； ?1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华人民共和国注册会计师法》； 1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》。 2、西方审计的产生与发展 西方现代审计以民间审计为主体，其发展大体经历了详细审计、财务报表审计和管理审计三个阶段。 现代审计产生于英国。 1720年，查尔斯斯内尔受托对南海案件进行审查，由此他成为世界上第一个注册会计师；?18世纪初至19世纪中叶，详细审计在英国盛行，也有人称之为英国式审计；?1853年苏格兰成立爱丁堡会计师协会－－第一个。 ?美国发展了现代审计。 1887年美国创立AICPA－－最大；?20世纪初，美国会计师创立资产负债表（财务报表）审计，亦称美国式审计。 三、审计的职能和作用 1、审计的职能 审计职能指审计本身所固有的内在功能。它是不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计的本质属性。 审计有三项基本职能： 经济监督 经济评价 经济鉴证 经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。 －－经济卫士 经济鉴证亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。  －－经济裁判 经济评价指在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、方案是否先进可行，有关规章制度是