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总204页 第三节 税收征管 总232页 第三节 税收征管 P147 税收征收管理，是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收人及时、足额入库的一系列活动。 税收征管包括： 1、税务登记 2、发票管理 3、纳税申报 4、税款征收 5、税务检查 6、法律责任 一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定程序，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 （二）税务登记的范围 领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业 企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位 其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村小商贩外） 扣缴义务人（除国家机关外），应当办理扣缴税款登记 （三）税务登记的种类 包括： 1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记 1、开业登记 开业登记也称设立登记 是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业税务登记的对象 （同P147 (二）税务登记的范围） 领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业 企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所 个体工商户 从事生产、经营的事业单位 其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村小商贩外） 扣缴义务人（除国家机关外），应当办理扣缴税款登记 （2）开业税务登记的时间和地点 开业登记和变更登记的时间要求—以30日为主 ①从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。? ②其他纳税人（除国家机关、流动性农村小商贩和个人外） 应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。? 比照开业登记处理的几种情况 ①跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 ②从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 ③从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 纳税人应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 ④境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当自合同签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 （3）开业税务登记的内容 P149 单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； 住所、经营地点； 登记注册类型； 核算方式； 行业、经营范围、经营方式； 注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号； 经营期限、从业人数、营业执照号码 财务负责人、办税人员 其他有关事项。 企业在外地的分支机构或者从事生产经营的场所，还应当登记： 名称 地址 法人代表 主要业务范围 财务负责人 （4）开业税务登记的程序 申请 填写《税务登记表》 提供相关证件、资料 受理 审核 核发税务登记证 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 具体规定如下： a、对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本 b、对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产、经营的纳税人，核发临时税务登记证及其副本 c、对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产、经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外），核发注册税务登记证及其副本 税务登记证件的主要内容包括： P152 纳税人名称 税务登记代码 法定代表人或负责人 生产经营地址 登记类型 核算方式 生产经营范围（主营、兼营） 发证日期 证件有效期 （5）税务登记证件及主管机关 税务登记证的作用 纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件 a 开立银行账户； b 申请减税、免