二章货币资金和应收款项.pptVIP

第二章 货币资金和应收款项 货币资金的内容和内部控制制度 货币资金的会计处理 编制银行存款余额表 应收票据的会计处理 坏账的会计处理 其他应收款项的处理 第一节 货币资金 一、货币资金的界定 二、现金 国际惯例——广义 （一）现金定义 库存现金——狭义 三、现金的内部控制的要点 现金收支与记账的岗位分离。 现金收入、支出要有合理、合法的凭据。 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 按月盘点现金，以做到账实相符。 加强对现金收支的内部审计。 四、库存现金的核算 1.设置“现金”科目,收到现金时,借记“现金”,支出现金时,贷记“现金”. 同时,设置现金日记账,按现金业务的先后顺序逐笔登记. 2.凭证:原始凭证 记账凭证：提现和存现金时 3.例题2-1 甲公司发生如下业务 （1）公司从银行提取现金700元 （2）职工小李出差预借差旅费500元 （3）公司销售产品计400元，收取增值税68元，共计468元 （4）支付本月电费105元。 五、备用金的核算 随借随用，用后报销（例2-2） 定额备用金制度（例2-3） 例2-2 管理部门王刚，5月6日因公出差预借备用金800元，实际支出600元，经审核予以报销，剩余现金200元交回财务部门。 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户（1个） 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行转账结算 1. 转账结算定义 特点：双方收付不动用现金 2.转账结算方式 （1） 支票 “银行存款” （2） 委托收款“银行存款” （3） 汇兑 “银行存款” 例2-5 银行存款的核算 ⑴ 企业销售产品，销售收入2000元，增值税为340元，共计2340元，收到支票存入银行， ⑵ 企业预收销货款400元存入银行 ⑶ 该企业购进原材料800元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。 ⑷ 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。 三、银行存款余额的调节 1.银行存款余额差异的原因 （1）银行或企业记账错误 （2）存在未达账项 2.银行存款余额调节表的编制 例题2-6：p133 3.银行存款余额调节后的处理 我国只对记账错误进行处理 第三节 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、账户设置 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同 三、账务处理 例2-7 ：甲商店为向银行取的本票，在2004年4月将本票款4500元交存银行，该商店以取得的本票进行采购，采购商品的发票共3750元，企业负担运费发票380元。4月45日将余额退交银行。要求编制分录 （1）将款项送交银行 借：其他货币资金——银行本票存款 4500 贷：银行存款 4500 （2）采购时： 借：物资采购 3750 营业费用 380 贷：其他货币资金——银行本票存款 4130 （3）将余款退交银行 借：银行存款 370 贷：其他货币资金——银行本票存款 370 * * 我国是广义 和狭义概念并存 六、现金的清查 要求：账实相符，“现金盘点报告单” 如账实不符，应查明原因，并作会计处理，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目（例2-4） 预借：借：其他应收款——王刚 800 贷：现金 800 报销：借：管理费用 600 贷：其他应收款——王刚 600 剩余现金交回：借：现金 200 贷：其他应收款——王刚 200 返回 例2-3 某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行 定额备用金制度，会计部门开出现金支票付给定额零用现金1,500元，总务部门购买办公用品共计1100元。 拨付：借：其他应收款——总务部门 1500 贷：银行存款 1500 支出后报销，财务部门补足用掉额：