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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 外币业务 第二章 货币资金 学习目标 现金的使用范围和现金收支业务的账务处理 银行转账结算的方式 银行存款业务的账务处理及银行存款的对账 其他货币资金的内容与核算 （1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，属于企业日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他货币资金。 （二）现金的内部控制制度 （1）将经营现金和会计记账分开，即不能由一个人自始至终地操纵和处理一项经济业务的全过程。实行钱帐分管是现金内部控制的最基本要求，为了使经管现金出纳员能随时了解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记账。 （2）对现金支付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”章 （3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证，登记有关账簿。 （4）企业的出纳人员应定期进行轮换。不得一人长期从事出纳工作。 三、银行存款帐户的管理 例1、出售废品物资收入现金200元。 借：现金 200 贷：营业外收入 200 例2、收回服务公司备用金5000元。 借：现金 5000 贷：其他应收款——备用金 5000 例3、职工李大民出差预借差旅费800元，以现金支付。 借：其他应收款——李大民 800 贷：现金 800 例4、李大民出差回厂报销差旅费750元，退回现金50元。 借：管理费用 750 现金 50 贷：其他应收款——李大民 800 接例3、假设李大民出差回厂报销差旅费850元，出纳补付现金50元。 借：管理费用 850 贷：其他应收款——李大民 800 现金 50 银行结算方式 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证 ： （三）规定 1、签发委托收款凭证必须记载以下事项： （1）表明“委托收款”字样； （2）确定的金额； （3）收款人、付款人名称； （4）委托收款凭据名称及附寄单证张数； （5）委托日期及收款人签章。缺少上列事之一的 ，银行不予受理。 2、委托。收款人委托银行收款，应向银行提交 委托收款凭证和有关债务证明。 3、付款。付款银行接到委托凭证及有关单据，如银行为付款人，则应在当日将款项交付给收款人；以单位为付款人的，应及时下发通知并按规定办理付款。付款人账户存款不足的，应通知收款人银行并向收款人发出未付款项通知书。 4、拒绝付款。付款人应在接到付款通知次日起3日内出具拒绝付款证明，并连同有关单据一并退银行，银行办理拒绝付款手续。 委托收款结算方式可分为托收和划款两个阶 段，托收阶段主要是票据的传递；划款阶段是银 行将款项从付款人账户划转到收款人账户。 委托收款结算流转程序图如下： 付款人开户银行 收款人开户银行 付款人 （购货单位） 收款人 （销货单位） （1）委托银行收款 （6）通知款已收妥 （5）划转款项 （2）传递托收凭证 （3）通知付款 7、商业汇票 （1）概念 商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。 2、种类 商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承，或者由付款人签发并承兑的汇票； 银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。　　 3、商业汇票的特点 商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结 算的一种银行结算方式。与其他银行结算方式相比， 商业汇票结算具有如下特点： 　 第一，与银行汇票