二节营业税的计算与申报.pptVIP

第二节 营业税的计算与申报 一、应纳税额的计算 二、计税依据（计税营业额）的确定 三、营业税纳税义务发生时间、纳税期限和纳 税地点 一、应纳税额的计算 营业税应纳税额＝计税营业额×营业税税率 计税营业额=全部价款+价外费用 若营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关有权按下列顺序核定其计税价格： 当月同类应税劳务或不动产的平均价格； 最近时期同类应税劳务或不动产的平均价格； 组成计税价格 二、计税依据（计税营业额）的确定 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 应纳营业税=（500000+200000）×3%+（180000 －100000）×3%=23400（元） 某银行2007年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。 自贷业务应纳营业税=70×5%=3.5（万元） 转贷业务应纳营业税=（210－3000×6%）×5%=1.5（万元） 手续费应纳营业税=12×5%=0.6（万元） 第一季度应纳营业税=3.5＋ 1.5 ＋ 0.6 =5.6（万元） 某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，2008年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为此项业务应交的营业税。 关税=100×20%=20（万元） 增值税=（100+20）×17%=20.4（万元） 进口设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4(万元) 应纳营业税=（200—149.4）×5%=2.53（万元） 某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，企业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费。2008年5月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款余额300万元，期末存款余额为200万元。假定中国人民银行公布的1 年期存款利率为3%，计算该保险公司5月份此项业务应缴的营业税。 储金平均余额=（300+200）÷2=250（万元） 月存款利率=3%÷12=0.25% 应纳营业税= 2500000×0.25%×5%=312.5（元） 某大学邮电局2004年4月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。 应纳营业税=（8000+3000+12300+9200+14000） ×3%=1395（元） 三、纳税义务发生时间、纳税期限和地点 纳税义务发生时间 一般规定：收讫款项或取得收入凭据的当天 特殊规定： 采用预收方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款当天 单位将不动产无偿赠与他人：不动产所有权转移的当天 * * 实际工作中，营业税有三种计税方式： 按营业收入全额计算： 应纳税额＝营业收入×税率 按营业收入差额计算： 应纳税额＝（营业收入－允许扣除金额）×税率 按组成计税价格计算： 应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝营业成本×（1＋成本利润率）÷（1-营 业税税率） 返回 返回 交通运输业 一般规定：计税营业额（原则上）为运输行为的 收入总额。 特殊规定： 转运业务 联运业务 计税营业额=全程运费-付给其他运输企业的运费 例题：P157（例5-1） 差额计税 例题 返回 建筑业 计税营业额：包括工程价款及各种价外费用 无论工程款怎样结算，计税营业额均应包括工程所用原 材料及其他物资和动力的价款。 总承包人将工程分包或者转包给他人： 计税营业额=全部工程款－分包（转包）工程款 自建自用的房屋不纳税；但自建房屋对外销售的： 自建行为：按建筑业税目计算营业税 销售行为：按销售不动产征收营业税。 例题：P158（例5-2） 返回 金融保险业 金融业 自贷业务：计税营业额=利息收入全额 转贷业务：计税营业额=贷款利息收入－借款利息支出 典当业的抵押贷款业务： 计税营业额=利息收