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第二讲 财政收支法（上） 案例一 1994年实行分税制改革后，地方财政收入占全国财政收入的比重从1993年的78％降至44.3％，降低了33.7个百分点。尽管之后地方财力有所回升，1997年达到51.1％，但仍大大低于1993年以前的水平。但从地方的财政支出来看，同期地方财政支出占全国财政支出中的比重并未降低，反而上升了，1996年达到72.9％。地方财政收入与支出的巨大差距，导致了地方财政自给率明显降低，仅为0.6左右。其中，地方税收在地方财政收入中的比重显著下降，由1993年的98.2％，降至85.7％，比1993年降低了12.5个百分点，政府越来越多地倾向于运用收取使用费的办法增加收入。行政性收费在地方财政收入中的比重逐年加重。 案例二 以淄博市山区为例，山区乡镇财政自给率仅处在0.32－0.45的水平，其中，沂源县山区乡镇财政自给率平均为0.45，淄川区山区乡镇为0.33，博山区为0.32。其预算内收入的90％被用于维持国家政权机构和文教卫生、农林水气、工商税务等事业单位运转及社会福利救济的费用，不仅如此，由于财力匮乏及其他原因，山区乡镇财政往往捉襟见肘，截至1999年7月，沂源县和博山区的相当大部分山区乡镇仅发放了今年3－4个月的工资，极个别乡镇仅发了1个月的工资。用于乡镇经济建设和公共设施建设的资金则更为匮乏。 案例分析 尽管“分税制”构建了地方财政的较完整的框架，从实际效果看，地方财政收入呈现了连年大幅上涨的趋势。从1994年的2311.60亿元上涨至1999年的5594.87亿元，但与此同时，地方财政支出的涨幅则上涨更多，由1994年的4038.19亿元增至1999年的9035.34亿元，地方本级财政收支缺口大大增加，地方财政缺乏必要的财权，对中央财政的依赖性依然很强，地方在预算外寻求资金来源的情况有所加强，地方财政收入取得的非规范性现象依然严重。 财政收支划分法 ???财政收支划分法概述 二、财政收支划分的模式 集权型财政收支划分模式 分权型财政收支划分模式 混合型财政收支划分模式 集权型财政收支划分模式 集权型财政收支划分模式是指一国在划分财政收支权限时把绝大部分财政职能都划归中央政府，把绝大部分财政收入都划归中央政府，地方政府只承担很少的财政职能、只享受很少的财政收入权限或地方政府的大部分财政职能均由中央政府指定，其所需财政资金大部分均由中央政府通过转移支付来承担的财政收支划分类型。 集权型财政收支划分模式 特点：全部或绝大部分财政收入划归中央政府，全部或绝大部分财政支出由中央政府承担，相应的财政收支立法权和管理权也归属于中央政府。 优点：可以集中力量解决社会经济发展的重大问题，便于统筹规划，便于树立中央政府的权威，有利于国家的统一。 缺点：容易造成决策失误和管理效益低下，从而难以适应各地经济发展的实际需要。 分权型财政收支划分模式 分权型财政收支划分模式 特点：地方政府承担大部分财政职能，享有大部分财政收入，地方政府具有相对独立的财政收支立法权和管理权，具有相对独立的财政收支范围。 优点：有利于提高财政资金使用的效益。 缺点：难以解决公共产品的“外部效应”问题，难以完成某些需要巨大资金的项目。 混合型财政收支划分模式 混合型财政收支划分模式 特点是在财政收支权相对集中于中央的同时，赋予地方一定的财政收支权，根据中央和地方的事权划分来划分中央与地方的财政收支范围，通过转移支付制度来平衡中央与地方之间的财政收支。 混合型财政收支划分模式 混合型模式克服了集权型模式的过度集中和分权型模式的过度分散的缺陷，并吸取了二者的优点，因此，是一种相对科学合理的财政收支划分模式， 财政级次划分法的概念 财政级次划分法是调整一国中央与地方以及地方各级政府在进行财政级次及权限划分的过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。财政级次划分法要解决的是财政收支划分的前提性问题和基础性问题。 财政级次划分法的地位 财政法由财政收支法和财政管理法两大部门法所组成，其中，财政收支法处于基础性的地位，是财政法的核心内容。 财政收支划分法的体系 根据财政收支划分关系的结构与体系，可以把财政收支划分法分为财政级次划分法、财政收入划分法和财政支出划分法。 财政收支划分法的基本原则 事权与财权相结合原则 事权与财权相结合原则是指在划分财政收支权时以各级政府的事权为基础，根据事权的大小来划分财政收支权。 兼顾效率与公平原则 兼顾效率与公平原则是指在财政收支划分时不能一味强调效率，也不能一味强调公平，而应妥善处理二者之间的比例关系，达到效率与公平的完美结合。 财政收支划分基本法律制度 财政级次划分制度 财政级次划分制度是由一国的政权结构所决定的，基本原则是“一级政权，一级财政”。财政级次划分制度要依据《宪法》或根