八章结算业务的核算.pptVIP

第八章结算业务的核算 第八章 结算业务的核算 第一节 结算业务概述 第二节 结算业务的核算 第三节 结算纪律和结算责任 第一节 结算业务概述 一、转账结算的意义 二、结算业务核算要求 三、结算业务核算的特点 四、结算业务的基本核算程序 五、结算方式 一、转账结算的意义 转账结算的含义 转账结算的支付方式 转账结算的作用 转账结算的含义 结算业务是银行重要的传统业务之一。 所谓结算，是指企业单位及集体和个体经济间由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。 转账结算的支付方式 结算一般按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。 现金结算是指直接使用现金的货币收付行为，适用于单位对个人、个人对个人，以及单位间的零星支付行为。 转账结算，亦称银行结算，就是借助银行间的联系而实现收付双方账户上的资金转移，即通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付方式。转账结算实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。 转账结算的作用 在商品经济发达的经济社会中，转账结算是货币收付的主要形式，它有着多方面的优越性： 一是有利于简化结算手续，缩短结算过程，加速资金周转，保证资金安全； 二是有利于加强现金管理，节约现金使用； 三是有利于筹集资金，扩大信贷资金来源； 四是有利于贯彻国家的金融方针政策，促进国民经济稳定发展 。 二、结算业务核算要求 执行国家经济政策，认真贯彻结算原则； 疏通结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、正确地办理结算手续； 灵活地组织结算，适应搞活市场经济的需要； 严格结算纪律，实行结算监督， 搞好综合反映，为调节经济提供信息。 结算原则 恪守信用，履约付款 办理结算业务的单位，必须遵守信用，按照事先的承诺，履行资金的结算，使购销双方的资金往来得以及时地清算。对于多次失信违约的单位，开户银行应按规定予以制裁。 谁的钱进谁的账、由谁支配 银行除按法律规定可以冻结、扣款外，一律不得代任何单位冻结和扣款，也不得停止单位存款的正常支付，维护企业单位的合法权益。 银行不垫款 办理转账结算时，要求“先付后收，收妥抵用”。单位或个人委托银行代收款项，款项未收妥入账前，不能支用；委托银行代付款项，必须在账面上有足够的存款余额。 三、结算业务核算的特点 结算业务处理方法，同会计处理手续完全一致 由于结算业务主要是办理各账户之间的资金转移，而各账户资金的收付，又完全由会计部门处理，因而结算业务处理的过程，必然同会计处理过程相统一。从凭证的审查，到账务的划转，都属于会计核算范围。 结算业务的凭证格式由银行统一制定 单位、个人在办理结算业务时，选用银行统一制定的适当的结算方式和专用凭证。结算凭证基本都有四联，即收付款单位及双方开户银行各一联，凭其办理业务和记载账务，使有关各方记账的依据一致，不易发生差错，即使发生差错，也易于查对。 四、结算业务的基本核算程序 接受和审查凭证 主要审查凭证经济内容的合理、合法性以及填写是否正确、齐全。至于凭证填写内容是否真实，则应由企业、单位负责。 办理收付款单位间账户资金的转移 无论是异地结算还是同城结算，都要求先从付款单位账户中付出款项，然后再存入收款单位账户，即贯彻“先付后收，收妥抵用”原则，以防止银行垫款，避免发生计划外信用投放。 转账后通知收付款单位 五、结算方式 转账结算的方式，是指各单位经济往来款项，通过银行支付的程序和方法。 企业单位间办理结算，由于在商品交易，劳务供应和资金调拨方面具有不同的情况和需要，因而就有与之相适应的不同结算方式。 我国商业银行现行的结算方式主要有九种： 银行汇票、银行本票、支票、定额支票、汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、信用卡。 第二节 结算业务的核算 一、银行汇票 二、银行本票 三、支票 四、定额支票 五、汇兑 六、托收承付 七、委托收款 八、信用卡 一、银行汇票 （一）银行汇票的概念及特点 （二）银行汇票的有关规定 （三）银行汇票的核算手续 （一）银行汇票的概念及特点 银行汇票的概念： 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票适用范围广泛，单位、个体经济户和个人向异地支付各种款项都可以使用。 银行汇票的特点 票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购； 使用灵活，持票人既可将汇票转让给销货方，也可通过银行办理分次支付或转汇； 兑现性较强，个体经济户和个人可以持填明“现