六章金银业务的核算.pptVIP

第六章金银业务的核算 第六章 金银业务的核算 第一节 金银业务核算概述 第二节 金银收兑业务核算 第三节 金银配售、上售和调拨的核算 第四节 金银业务费用和损益的核算 第一节 金银业务核算概述 一、金银业务核算的重要性 二、金银业务核算原则 三、金银业务核算的会计科目 一、金银业务核算的重要性 金银是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。 加强金银业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。 二、金银业务核算原则 金银会计账务处理原则 真实、准确、完整、及时地反映金银的收购、配售、上售、调拨和库存情况，正确核算金银的成本和盈亏。 实行收支两条线核算 各商业银行收购的金银，以原收购价格逐级上售总行；配售的金银，则由上级行按调拨价调给。 严格账实分管 会计账务和金银实物必须分别管理，保证金银业务的账实相符。 收售程序的特殊性 收购金银必须坚持先收实物，后付价款；配售金银必须坚持先收价款，后付实物的原则。 统一合理定价 收购金银时，要认真鉴定，合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。 统一金银折算率 为了统一全国金银业务，我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。 三、金银业务核算的会计科目 为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况，设置“贵金属”科目。 在“贵金属”科目下，按金银的种类和品种，设置明细科目，进行明细核算。 该科目借方登记金银的收入数，贷方登记 金银的配售和调出数，余额在借方，反映金银的实存数。 第二节 金银收兑业务核算 按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。 一、商业银行代收购金银业务的核算 二、中国人民银行金银收兑业务核算 一、商业银行代收购金银业务的核算 金银出纳部门业务处理 金银会计部门账务处理 金银出纳部门业务处理 银行收购个人出售的金银，一般不向出售者索取证件，对生产部门生产的金银或从“三废”中回收的金银，必须凭有关单位证明收购。 收购个人或单位出售的金银时，银行经办人员应先向出售人说明当时牌价和鉴定的成色，经出售者同意后，再办理收购手续。收妥后由经办人员按规定价格计算价款并填制一式三联“收兑金银计价单”。 复核员核实毛重、成色、纯重和金额，加盖复核员名章后，将收兑金银计价单交给会计部门。 金银会计部门账务处理 会计部门根据金银出纳部门的收兑金银计价单，作会计分录如下： 借：贵金属 ××户 贷：现金或××存款 会计实务 “贵金属”科目下按收购金银种类立户。 银行收购的金银，不得抵充现金。每日收购的金银，应封包入库保管。黄金按笔封包，白银按日并笔封包，银元每百枚封l包。封包工作由经办人和复核员共同负责，并在封包上签章，以明确责任。 商业银行收购的金银，应原物并按原收购价全部缴售中国人民银行。 人民银行收到上交金银的处理 人民银行收到商业银行上交的金银，在验收数量、成色无误后，填制一式三联“收兑金银计价单”。会计部门审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：贵金属 收兑金银户 贷：XX银行存款 转账后，人民银行将金银入库保管，登记金银库存簿，并将有关传票转交商业银行。 商业银行接到中国人民银行交来的有关传票及附件办理转账。转帐的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：贵金属 XX户 会计实务 商业银行收兑金银的会计实务 客户陈某持黄金制品一枚，18K金（每K金含金量为4.15％），重量为8克，向工商银行朝阳支行交售，每克收购价为92.72元，商业银行办理收兑。 黄金收购金额为： 18K×4.15％×8克×92.72＝554.09（元） 工商银行办理收购转账的会计分录为： 借：贵金属 黄金户 554.09 贷：现金 554.09 客户刘某持白银元30枚，向工商银行朝阳支行交售，白银每枚收购价为29.30元，银行办理收兑。 银行收购白银的金额为： 29.3