十一章个人所得税.pptVIP

第十一章 个人所得税 主讲：洪流 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税特点 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是世界各国普遍开征的税种。征收个人所得税对实现收入的公平分配，筹集财政资金具有十分重要的作用 1．实行分类课征 世界各国的个人所得税制有分类所得税制．综合所得税制和分类综合所得税制三种类型。我国目前实行的是分类所得税制，即把个人应税所得划分成11类，分别扣除不同的费用和适用不同的税率。 第一节 个人所得税概述 2．多种税率形式并用 　3． 费用扣除标准统一．固定，与纳税人的实际负担能力没有关系。 　4．源泉课征和申报课征两种征税方法并用 第一节 个人所得税概述 二、个人所得税作用 1、为国家建设筹集建设资金 2、调节公民个人收入分配差距．促进社会分配公平化 3、有利于增强公民的纳税观念 第二节 纳税人、征税对象及税率 一、纳税人 个人所得税纳税人是在中国境内、境外取得所得的居民和在中国境内取得所得的非居民。居民与非居民是依据住所和居住时间两个标准划分的，分别承担不同的纳税义务。 　 第二节 纳税人、征税对象及税率 1．居民纳税人 　居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 第二节 纳税人、征税对象及税率 （1）在中国境内有住所的个人 在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民或非居民的法律意义上的标准。比如，因学习、工作、探亲等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地 第二节 纳税人、征税对象及税率 （2）在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 在中国境内居住满1年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不过90日的离境。 　 第二节 纳税人、征税对象及税率 　2．非居民纳税人 　非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 第二节 纳税人、征税对象及税率 二、征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。现行个人所得采用列举法列举了11项所得为应税所得。 1．工资、薪金所得 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 第二节 纳税人、征税对象及税率 但是，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴、误餐补助。 第二节 纳税人、征税对象及税率 2．个体工商户的生产．经营所得 是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资．薪金性质的所得。 第二节 纳税人、征税对象及税率 4．劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得 工资薪金所得与劳务报酬所得是两个不同的应税所得项目。工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 第二节 纳税人、征税对象及税率 5．稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画等所得，不属于稿酬所得，而划归劳务报酬所得。 第二节 纳税人、征税对象及税率 ６.特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 7．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。 第二节 纳税人、征税对象及税率 8．财产租赁所得 是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9．