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第十一章 预算控制 第十一章 预算控制 第一节 全面预算概述 第二节 预算控制的几种形式 本章小节和练习题 第一节 全面预算概述 一、全面预算的涵义 二、全面预算的作用 三、全面预算的内容 四、各类预算之间的关系 五、全面预算的编制原则 六、全面预算的编制程序 七、全面预算的编制 一、全面预算的涵义 通过短期经营决策和长期投资决策，分别提出了短期经营目标和长期战略目标。为了实现既定的目标，保证决策所确定的最优方案在实际中得到贯彻执行，就需要编制预算。编制预算必须以预测分析和决策分析为基础，而预算编好后就成为控制经济活动的根据，因此说，全面预算是连接“规划与决策会计”和“控制与业绩评价会计”的桥梁。 在西方，企业的规划通常包括两个部分：一是用文字加以说明的，叫做“计划”；二是用数字和表格加以反映的，叫做“预算”。 预算是计划的数量说明，计划是预算的文字表达。把企业全部经济活动过程的各项计划用数字和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”，换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。 二、全面预算的作用 全面预算的作用主要表现在以下四个方面： 1．明确工作奋斗的目标。由于全面预算适应了目标管理的需要，规定了企业一定时期的总目标和各级各部门的具体目标，这样就使各部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责和奋斗．目标，促使他们想方设法从本身的角度去努力完成企业的战略目标。 2．协调各部门关系的手段。通过编制全面预算，就可以把企业内部各部门、各层次的日常工作全部纳入预定的轨道。使各项预算之间相互协调，环环紧扣，形成一个为共同完成企业总体目标的有机整体。 3．控制日常经济活动的依据。控制日常经济活动应当以全面预算为依据，通过计量、对比，及时揭露各部门实际脱离预算的差异，并分析其原因，以便采取措施，挖掘潜力、巩固成绩、纠正偏差，从而保证预算目标的顺利完成。 4．考核，评价实际工作业绩的标准。全面预算确定的各项指标，是考核各部门工作成绩的基本标准。在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任，实现奖罚分明 三、全面预算的内容 全面预算是企业总体规划的数量说明．它是有一系列预算所组成，其内容主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算三大类。 (一)业务预算 业务预算是反映计划期间与企业日常业务直接相关，具有实质性基本活动的预算。它主要包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直援人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用与管理费用预算等八项预算。这些预算，以实物量指标和价值量指标分别反映企业的收入与费用的构成情况。 (二)专门决策预算 专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两项。 (三)财务预算 财务预算是指反映企业在计划期内有关现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表。 四、各类预算之间的关系 综上所述可见，全面预算是有许多预算组成的一个完整的预算体系，各个预算之间是前后衔接、互相勾稽、相互制约的关系，如下图所示： 五、全面预算的编制原则 (一) 编制全面预算要以明确的经营目标为前提 没有明确的经营目标，全面预算将无从谈起。企业的经营目标主要指企业计划期的目标利润，企业有了明确的利润目标，就可以相应地确定目标销售量和目标成本、编制销售预算、费用成本预算及其他预算。 (二)编制预算时要做到全面性、完整性 在编制预算时，凡是能够影响目标实现的业务、事项，均应以货币或其他计量单位形式加以反映，尽量避免由于这些因素考虑不周而影响目标的实现。各项预算之间的有关指标要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。 (三)预算要积极可靠、留有余地 积极可靠，就是要充分估计目标实现的可能性，不要把预算指标定得过高或过低，保证预算在实际执行中经过努力可以完成。同时，由于预算是各部门、各层次在未来一定期间行动的指南、而未来必然存在某些不确定的因素，因此，在编制预算时，必须留有余地、使各项预算指标具有一定的伸缩性，以应付实际情况的千变万化，从而给未来的生产经营活动赋予必要的灵活性。 六、全面预算的编制程序 为了保证预算编制工作顺利进行，企业内部应设置一个预算领导小组，这个小组一般由企业领导、分管供应、生产、销售及财务方面的负责人及总会计师等所组成。预算的编制应采取自上而下、自下而上的方法，