十三章货币资金审计.pptVIP

（二）银行存款的实质性程序 5、函证银行存款余额 1）函证的目的：函证是证实银行存款是否存在的另一重要程序，通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性，同时还可了解企业欠银行的债务，还可用于发现企业未登记的银行借款。 2）函证的对象：应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款帐户已结清的银行，即余额为0的银行也应函证。 3）函证注意事项：由注册会计师亲自寄发函证函，并要求银行将函证结果直接寄至会计师事务所 xuguili@163.com xuguili@163.com 山东英才学院会计系 第十三章 货币资金审计 需要掌握的会计知识： 1、库存现金管理规定 2、银行存款余额调节表 一、货币资金概述 二、货币资金内部控制的了解与评价 三、货币资金的控制测试 四、库存现金审计 五、银行存款审计 货币资金概述 一、货币资金涉及的主要凭证与会计记录 二、货币资金的内部控制 一、货币资金涉及的主要凭证与会计记录 1、库存现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、收款凭证与付款凭证 5、库存现金、银行存款日记账和总账 6、其他相关原始凭证与账簿（如支票及支票存根簿） 货币资金审计不涉及的凭证与记录是（ ） A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、现金对账单 多选 二、货币资金的内部控制 （一）职责分离 （二）授权批准 【15-1】 （三）票据、印章和支付密码的控制 【15-2】 （四）库存现金和银行存款的管理 【15-3】 （五）独立检查 下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B.由出纳人员兼任会计档案保管工作 C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 单选 良好的货币资金内部控制要求是（ ） A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 B、货币资金收支与记账的岗位分离 C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 D、按月盘点库存现金，编制库存现金盘点表，以做到账实相符 多选 货币资金内控测试的 了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 二、确定可能发生错报的环节 三、识别和了解相关控制 四、穿行测试 五、初步评价和风险评估 货币资金的控制测试 表15-2 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报 二、库存现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账的余额 2、监盘库存现金 3、抽查大额现金收支事项 4、检查现金收支的正确截止 5、确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当 （二）库存现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账的余额 （二）库存现金的实质性程序 ▲2、监盘库存现金 1）盘点目的：证实库存现金是否确实存在 2）参加人员：出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，注册会计师进行监督盘点。 3）盘点范围：企业各部门经管的全部库存现金 盘点方式： —对企业各部门保管的库存现金实施突击检查 盘点时间 —时间最好选择在上午上班前或下午下班时 —若企业现金存放部门不止一处，应同时盘点，必要时可加以封存，以免“拆东补西”，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。 监盘库存现金的步骤 1、由出纳根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。 2、检查库存现金日记账，并与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符 3、盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”。监盘注意事项 4、资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5、核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 6、确定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额 【15-4】 （二）库存现金的实质性程序 3、抽查大额现金收支事项：确定原始凭证内容是否完整，有无授权批准。 4、检查现金收支的正确截止：可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项 5、检查外币现金的折算是否正确 6、确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当 A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为（ ）元。 A.5582 B.5934 C.5870 D.5627 单选 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）