浅谈煤矿企业基建期的税收筹划.PDF

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浅谈煤矿企业基建期的税收筹划

浅谈煤矿企业基建期的税收筹划 ■/张 峻 摘 要:文章分析了煤矿企业税收筹划的动机和应遵循的原则,基于税收筹划的方法,结合煤矿企业基建期的实际情况, 探讨了煤矿企业在基建期应如何进行税收筹划。 关键词:基建期 税收筹划 煤矿企业 煤矿行业是我国经济发展的重要支柱。煤矿企业在基建 济效益。同时,在这个过程中,纳税筹划本身的工作也会带来 期间需要投入大量的人力、物力和财力,建设周期较长,面临 一 定的成本,主要有显性成本和隐性成本。其中前者包含人 着巨大的财务风险。提高煤矿企业基建项 目的财务管理水 工费、咨询费等在筹划期间涉及到的费用;后者是一种机会 平,是保证项 目成功实施的必要条件;在项 目的财务管理中, 成本,即纳税人因为税收筹划而放弃的潜在的收益。税收筹 税收筹划是降低项 目成本的重要手段之一:税收是国家财政 划短期内可能会增加企业的成本,但是,从长远看来,税收筹 收人的重要渠道.企业的合法纳税能够保证国家财政收入。 划带来的收益要远大于成本,因此,为了企业的长远发展,应 文章就煤矿企业基建项目税收筹划的相关问题进行分析,以 该进行合理的税收筹划。 期对企业降低税负有所裨益。 (三)严格按照法律规定进行纳税,降低纳税风险 一 、 煤矿企业的税收筹划动机 在税收筹划的过程中。企业会对所有的涉税业务进行分 (一)延长纳税时间,获取资金的时间价值 析,做到账目清晰,管理有序。保证所有涉税业务操作的准确 如果煤矿企业能够将纳税时间向后推迟或者在以后年 性,避免由于操作不当而发生不必要的损失,降低企业的税 度缴纳,就相当于在纳税金额不变的情况下,企业获得了一 收风险。同时,提高企业的纳税意识,按时进行税收的申报和 笔无息使用的资金,即企业获得了资金的使用价值。取得了 缴纳,提高企业的声誉,这也能在一定程度上为企业带来间 相对的节税收益。 接的利益。 对于煤矿企业来讲,在基建期需要大量的资金,特别是 二、煤矿企业基建期的税收筹划方法 为了保证项目的正常开展。必须保证企业的资金及时运转。 煤矿企业在纳税时,税款计算的基本公式为:应纳税额= 税收筹划为企业资金的良性运转提供了重要手段。企业可以 税基x税率。由此可见 税基和税率是影响企业应纳税额的最 通过合法的手段将税款的缴纳延缓,减少当期现金的流出, 主要的因素。从这个角度上看,降低税基和税率是降低税负 就相当于企业获得了一笔无息贷款,不存在财务风险。如果 的重要出发点。具体而言,可以将降低税收的方法分为以下 企业将当期的税款都延缓一个年度缴纳.就相当于企业获得 四种:减少税基、选择低税率的税种、回避或者延迟纳税义 了一笔可以长期使用而不需要付出代价的资金.不仅提高了 务、充分利用税收优惠政策等。由于税收筹划是一项综合性 企业偿债能力,而且为企业扩大生产规模、持续健康发展提 很强的工作,在实际工作中很难将这些方法进行区分。根据 供了保障。 煤矿企业在基建期的实际情况,综合考虑以下几种税收筹划 (二)降低企业纳税额度,提高企业的经济效益 的方法。 税收筹划能够根据企业的成本收益法.通过对税收进行 (一)增值税的纳税筹划 合理的安排和筹措,降低企业的纳税额。从而提高企业的经 煤矿企业在基建期与正常运营期间的情况有所差别。由 20 ⑥ (2o13年第8期)财玄碣充 于存在2—3年的建设周期,使得企业在建设初期没有销售原 产生的应税收入也不容忽略,应及时进行增值税的缴纳工 煤产品.因此不会形成增值额,也就不存在以商品销售收入 作。由于试运营阶段会购入原材料,按照增值税的计算原则 金额为征税对象的增值税。在基本建设初期,为建造矿井进

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