現金流量表的填写.doc

现金流量表的编制 （一）经营活动产生的现金流量1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目【】 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。 【】【】某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏账准备4万元。2010年末有关资产负债表资料如下： 资产类 年初余额 年末余额 应收账款 100 100＋50＝150 坏账准备 10 10＋2＋4＝16 应收账款账面价值 90 134 　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目　　＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）【】收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。  【】 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类” 账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类” 账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。 【】【】【单选题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下：  （2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（　）。　A.24 965万元　　　　B.25 035万元　C.58 610万元　　　　D.24 755万元 【正确答案】D【答案解析】购买商品、接受劳务支付的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（万元） 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。 支付给离退休人员的工资（管理费用）在支付其他与经营活动有关的现金中体现 支付给在建工程人员的工资（涉及不动产在投资里面有关）在购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中体现 【】支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬＋（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额] 单位：元 项目 年初余额 本期分配或计提金额 期末余额 应付职工薪酬 生产工人工资 100 000 1 000 000 80 000 车间管理人员工资 40 000 500 000 30 000 行政管理人员工资 60 000 800 000 45 000 在建工程人员工资 20 000 300 000 本期用银行存款支付离退休人员工资500 000元。假定应付职工薪酬本期减少额均以银行存款支付，应付职工薪酬期初和本期期末均为贷方余额。假定应付职工薪酬年初余额、本期分配或计提金额和期末余额中均不包含离退休人员工资，不考虑其他事项。 要求： ①计算本期支付给职工以及为职工支付的现金； ②计算本期支付其他与经营活动有关的现金； ③计算本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。 【答案】 ①支付给职工以及为职工支付的现金=（100 000+ 40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）-（80 000+30 000+45 000）= 2 345 000（元）。 ②支付其他与经营活动有关的现金=500 000（元） ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20 000+300 000-15 000= 305 000（元）。 （6）支付的各项税费 该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费