纳税筹划与税改天[].ppt

各位上午好 纳税筹划与 税制改革 制作者 苏春林 纳税筹划与税制改革 一、纳税筹划与税改的基本框架 二、流转税纳税筹划、税改 三、所得税纳税筹划、税改 四、其他税种纳税筹划、税改 一、纳税筹划与税改的基本框架 （一）什么是纳税筹划？ “纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning或tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。 （二）纳税筹划的目标 1 、直接减轻税收负担 减轻税收负担是纳税筹划的基本目的 2 、获取资金的时间价值 纳税人通过一定的方法将应缴税款尽量往后推延，以获取资金的时间价值。 3 、实现涉税零风险 偷税的风险 缴纳“冤枉税”的风险 二、流转税纳税筹划及税改 （一）增值税纳税筹划 （二）营业税纳税筹划 （三）流转税改革趋向 （四）关税纳税筹划及税改 （一）增值税纳税筹划 1 、纳税人类别的纳税筹划 2 、利用固定资产的有关规定实施纳税筹划 3 、利用“分设机构”进行筹划 增值税纳税筹划方法 增值税纳税筹划方法 4、利用混合销售行为筹划 【案例】 泉州某公司销售建筑材料，并代客装修。2004年2月，该公司销售建筑材料并代为装修，取得总收入200万元。该公司为装修购进材料价税合计170万元。（增值税税率17%，营业税税率3%） 应如何为该公司进行税务筹划？ 200-170 增值率=---------------×100%=15% 200 因为增值率小于纳税平衡点，该项销售缴纳增值税可以降低税负。 应纳增值税=200/（1+17%） ×17%-170/ （1+17%） × 17%=4.36(万元) 应纳营业税=200 ×3%=6(万元) 如果该公司经常从事混合销售,就要注意使其年增值税应税销售额占其全部营业额的50%以上。 还可通过“分拆技术”达到更大一些幅度的节税。 分拆设立一个新的装修公司，专门从事装修业务，原公司专门从事建筑材料的销售，两公司分别缴纳增值税和营业税。 新成立的装修公司以180万元购进装饰材料，收取装修费20万元。那么： 建筑材料销售公司应纳增值税=180/（1+17%）×17%- 170/（1+17%）×17%=1.45(万元) 装修公司应纳营业税=20 ×3%=0.6 (万元) 两公司共应纳税额=1.45+0.6=2.05(万元) 增值税纳税筹划方法 5 、慎重处理“赠送”行为 例：某企业开展促销活动，开展“买一赠一”活动，例如凡购其彩电（零售价8000元/台）一台的，赠送进价为351元（含税）、市价为500元的电饭堡一只。企业作： 借：营业费用——促销费 300 贷：库存商品 300 对于该企业此类促销行为，按《增值税暂行条例实施细则》、“国税发[2003]45号”文规定，不但卖出的货物本身要全额纳税，而且赠品也视同销售. 以增值税为例，每台电饭堡应补税：500/（1+17%)×17%=72.65(元)，主管税务机关共查补其增值税、企业所得税60余万元，并作了50%的罚款。 此类业务应如何进行税收筹划？ 方案： 将“买一赠一”改为折扣销售。 依据：“国税发[1993]154号”、“国税函[1997]472号” 筹划中应注意发票的开具。 （二）营业税纳税筹划 1、利用分解营业额筹划 筹划要点： 纳税人可以通过减少环节，分解营业额，来达到合理省税的目标。 营业税纳税筹划 2、尽量减少计税依据，然后通过其他方式补偿 筹划要点：双方可互相提供价格优惠，降低应税营业额。 3、营业税税率的纳税筹划方法 有三家企业，建设单位A，工程承包公司B和施工单位C。可以签定两种不同的合同： 一是工程承包、转包合同，B公司作为总包商。 二是签定中介服务合同，B公司收取服务费。 假定工程预算总支出220万元，如果是工程承包、转包合同，B公司以200万元的价款转包给C。如果签定中介服务合同，B公司