出口退税解说.ppt

外贸企业退（免）税申报培训 欢迎各位参加培训 出口退税申报培训提纲 第一部分： 外贸企业退（免）税的基本规定 “免退”税的概念 外贸企业出口货物退（免）税的基本要素 外贸企业退（免）税的计算 账务处理 外贸企业退（免）税相关政策规定 第二部分 外贸企业办理出口退税操作实务 出口退税资格的认定 出口退税软件的安装，启用，维护。 出口退税申报前准备事项 出口退税申报 第三部分 外贸企业出口退税软件学员练习,老师现场答疑 第四部分 外贸企业增值税申报表的填写 第一部分 外贸企业退（免）税的基本规定 一、“免、退”税的概念 1、“免、退”税主要适用于外贸企业和视同外贸企业实行外贸企业财务制度的工贸企业和视同外贸企业实行外贸企业制度财务制度的工贸企业、企业集团等，“免、退”税即对本环节增值税部分免税，进项税额退税。 二、外贸企业出口货物退（免）税的基本要素 1、实行“免、退”税管理办法的企业范围 （1）外贸企业； （2）保税区内的贸易公司； （3）工贸一体的集团贸易公司； （4）外轮供应公司、远洋运输供应公司； （5）对外承包工程公司； （6）有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的国产货物，可按现行外贸企业出口货物退（免）税政策的有关规定执行。 2、外贸企业出口货物退（免）的出口货物范围 出口的增值税和消费税应税货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。 3. 享受出口退（免）税的基本条件对出口的增值税和消费税应税货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： A 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 B, 必须是报关离境的货物。  C 必须是在财务上做销售处理的货物。 D 必须是出口收汇并已核销的货物 出口货物必须同时具备上述四个条件，才能想税务部门申报办理退（免）税，否则不予办理退（免）税。 4、外贸企业特准退（免）税的货物范围 5、外贸企业出口货物退（免）税的税种及税率 按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。按税法规定的增值税征税税率主要为：17%、13%、0%三档税率。适用于一般纳税人的征税环节实际增值税征收率为17%、13%；适用于小规模纳税人的征税环节实际增值税征收率3%；退税环节的退税率按现行文件公告的退税率。 三、外贸企业退（免）税的计算　 （一） 计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据： 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1） 外贸企业出口货物退增值税的计税依据 外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据 外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。 2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。 由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请查询增值税退税率产品目录。并及时关注增值税退税率变化通知。 （二）计算方法  准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关计算公式如下： 1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额＝计税依据×适用退税率  2.委托加工收回后出口的货物应退税额＝原材料金额×退税率＋加工费金额×出口产品退税率 3.进料加工复出口货物应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额销售进口料应抵减退