固定资产加速折旧填报案例讲义.doc

固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例） 案例一:会计和税收均采取加速折旧方法。以直线法为例，会计折旧年限等于税收规定的最低加速折旧年限。 　　例1：甲企业属于仪器仪表制造业，201年月购进一台全新的生产设备并投入使用，价值360万元，会计上折旧年限为6年，税法上规定的最低折旧年限为10年，暂不考虑固定资产的净残值。 填报分析：甲企业属于六大行业，其2014年1月1日以后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为6年，与会计折旧年限一致。甲企业从2015年第季度预缴申报起每个季度申报需填报《》，。由于该设备的会计折旧与税收折旧金额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。 固定资产加速折旧(扣除)明细表 金额单位: 人民币元(列至角分) 行次 项 目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计 原值 税收折旧（扣除）额 原值 税收折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 会计折旧额 正常折旧额 税收折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 会计折旧额 正常折旧额 税收折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 本期 累计 本期 累计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 一、重要行业固定资产加速折旧 2 　401通用仪器仪表制造 税会处理一致 3600000 150000 150000 3600000 * 90000 150000 * 60000 * 90000 150000 * 60000 3 税会处理不一致 * * * * 4 二、其他行业研发设备加速折旧 * * * 5 单价100万元以上专用研发设备 税会处理一致 * * * * * * * 6 税会处理不一致 * * * * * * * 7 三、允许一次性扣除的固定资产 * * * 8 （一）单价不超过100万元研发设备 * * * 9 　 税会处理一致 * * * * * * * 10 税会处理不一致 * * * * * * * 11 （二）5000元以下固定资产 12 * 税会处理一致 * * * * 13 税会处理不一致 * * * * 14 合 计  案例二：会计采取直线法2015年9月购进一台电脑，价值4800元，会计折旧年限为3年，从2015年10月开始计提折旧，暂不考虑残值。税收上按一次性扣除。 分析：乙企业在2015年第季度预缴申报时，先填报《》，再填报预缴申报表。加速折旧政策导致应纳税所得额减少的金额应按规定填报在 固定资产加速折旧(扣除)明细表 金额单位: 人民币元(列至角分) 行次 项 目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计 原值 税收折旧（扣除）额 原值 税收折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 会计折旧额 正常折旧额 税收折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 会计折旧额 正常折旧额 税收折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 本期 累计 本期 累计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 1 一、重要行业固定资产加速折旧 2 　 税会处理一致 * * * * 3 税会处理不一致 * * * * 4 二、其他行业研发设备加速折旧 * * * 5 单价100万元以上专用研发设备 税会处理一致 * * * * * * * 6 税会处理不一致 * * * * * * * 7 三、允许一次性扣除的固定资产 * * * 8 （一）单价不超过100万元研发设备 * * * 9 　 税会处理一致 * * * *