第四章支付结算业务的核算解说.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (1)全额付款的处理 承付期满日银行营业终了前，付款人账户有足够资金支付全部款项的，开户银行应在次日上午(法定休假日顺延)将款项划往收款人开户行。 借：X X存款——付款人户 贷：联行往账(或有关科目) (2)提前承付的处理 (3)部分付款的处理 付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣付的金额。填制特种转账借方凭证，资金汇划系统办理划款。 (4)逾期付款的处理 P124-125 按逾期付款处理。开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登记簿另登记“到期未收登记簿”，并填制三联“托收承付到期未收通知书”(用异地结算通知书格式)，将第一、二联通知书寄收款人开户行(电划的不另拍发电报)，第三联通知书留存 。 赔偿金=延期支付金额X延期支付天数X赔偿金率 利率——万分之五 (5)拒绝付款的处理 付款人开户行接到拒付理由书及有关的拒付证明和第五联托收凭证，应认真审查拒绝付款理由并查验合同，对拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定，以及超过承付期拒付、应为部分拒付而提出全部拒付的，均不得受理。对无理拒付的，要实行强制扣款，由此而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。 (6)多承付的核算 付款人如因商品的价格、数量或金额变动等原因，要求对本笔托收多承付，款项一并划回时，应在承付期内，填制四联“多承付理由书”提交开户行。  收款人开户行收到系统内行处或跨系统转汇行的有关凭证，应抽出留存的第二联托收凭证进行核对，经审查无误后办理转账。会计分录为： 借：联行来账(或存放中央银行款项) 贷：X X存款——收款人户 4、收款人开户行的处理 1）、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2）、规定：单位或个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算。 3）、区域：同城和异地 4）、划款方式：邮寄和电报两种，由收款人选择 1、概述  付款人开户银行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，在各联凭证填注收到日期，根据委托收款凭证第三、四联将有关内容输入资金汇划系统，逐笔登记“收到委托收款凭证登记簿”。填制表外科目收入凭证，记载代收托收款项科目分户账。 收入：代收托收款项 (1)银行作为付款人付款的处理 借：X X存款——付款人户 贷：联行往账(或有关科目) 付出：代收托收款项 3、 付款人开户行的处理 ?以单位为付款人的：在接到付款通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，将款项划给收款人。银行在付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，付款人账户有足够的资金支付全部款项，办理划款。 银行在办理划款时，付款人账户不足支付时，应通过收款人开户行向收款人发出未付款项通知书。邮寄收款人开户行转交收款人。 借：X X存款——付款人户 贷：联行往账(或有关科目) 付出：代收托收款项 (3)付款人拒绝付款的核算 付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。 付款人为银行的，银行应在收到委托收款凭证及债务证明的次日起3日内出具拒绝付款证明连同有关债务证明、委托收款凭证邮寄收款人开户行，转交收款人。 付款人为单位的，付款人应在接到付款通知的次日起3日内出具拒绝证明，送交其开户行；持有债务证明的，连同债务证明一并送交其开户行。开户行将拒绝证明、债务证明和有关委托收款凭证邮寄收款人开户行，转交收款人，并销记收到委托收款凭证登记簿。 收款人开户行收到付款人开户行划来的委托款项有关凭证，经确认后，记人收款人账户和销记发出委托收款凭证登记簿及应收托收款项表外科目。会计分录为： 借：联行来账(或有关科目) 贷：X X存款——收款人户 付出：应收托收款项 4)收款人开户行收到划回款项的核算 某商业银行收到其开户单位——A企业的付款托收承付1笔，金额50000元，4.16日承付期满，当日仅能支付18000元，剩余部分于4.28日上午开业时支付，收款人为异省同系统B企业，请写出该商业银行的会计分录。 4.16 付款 借