发票识别知识讲述.doc

附件四 发票识别知识 一、分清税种 发票种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。要分清各种发票，关键要分清楚增值税和营业税的定义。 增值税：是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税发票由国家税务局管理，如增值税专用发票，增值税普通发票，工业、商业企业销货发票，加工修理发票等。 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种劳务税。营业税按行业设计税目、税率。营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，（如：生产单位销售货物时，随同售价收取的手续费、补贴、奖励费、包装费等）。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。（如：公司生产货物，同时又有租赁、转让无形资产的业务，应分别核算交纳增值税及营业税）。 二、发票共同点 增值税和营业税纳税人使用的发票异同： （一）增值税和营业税纳税人使用的发票的共同点： 均有税务监制章：在发票联上方中央印有椭圆型大红色“全国统一发票监制章”，均压印在“发票联”三字上。 自2004年8月1日起，普通发票分类代码统一为12位阿拉伯数字，普通发票号码统一为8位阿拉伯数字，原旧版发票一律作废。 政策链接： 《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（部分摘录） 　1、新的统一分类代码和发票号码启用时间为2004年8月1日，旧分类代码、发票号码截止使用时间为2004年12月31日（总局另有规定的除外）。 　2、2005年1月1日尚未使用的旧发票一律作废。 3、新版普通发票分类代码编制规则 　　普通发票分类代码为12位阿拉伯数字，从左到右排列： 　　第1位为税务机关代码，1代表国家税务局； 　　第2、3、4、5位为行政区域代码，以全国行政区域代码为准确定，例如济南市为3701； 　　第6、7位为年份代码，例如2004年以04表示，其他以此类推； 　　第8位为行业代码，其中：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他； 　　第9、10位为扩充码，属统一发票的，自01-99按发票小类编制代码；属企业衔头发票的，自01-99按企业名称编制； 　　第11位为金额版位代码，其中：0无金额限制版、1百元版、2千元版、3万元版、4十万元版、5百万元版、8税控收款机专用、9定额发票。 　　第12位为企业衔头代码和联次码，0表示企业冠名发票；1-9表示统一发票联次，1表示一联发票，其他以此类推。 　　4、普通发票号码的编制规则 　　普通发票号码为8位阿拉伯数字，为保证每份发票的唯一性，在印制同一代码的普通发票时，发票号码应连续编制。 （二）增值税和营业税纳税人使用的发票的不同点： 1、税务监制章不同：增值税发票监制章有“国家税务总局监制”字样；营业税发票监制章有“地方税务局监制”字样。 2、部分地区营业税新版有奖发票(包括定额、机打)的兑奖联加印了银浆覆盖的发票密码区；发票联存根联兑奖联多处印有SDDS和山东地税隐形纹络。 由于营业税发票由地方税务局统一管理且税目较多，发票格式不统一，在实务操作中要特别注意。　　 三、增值税、营业税及其他票据的具体内容 （一） 增值税专用发票 　　 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。从行业划分，它是工业 、商业企业用于结算销售货物和加工修理修配劳务使用的发票。 销售的货物全部属于免税项目者，只开具普通发票；一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，只开具普通发票。 增值税专用发票真伪鉴别方法： 对照光线审查发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷；用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志。 （二） 普通发票 　普通发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票，普通发票由行业发票和专用发票组成，前者适用于某个行业的经营业务，后者仅适用于某一经营项目，可以说是在行业发票划分的基础上再细分，其结算内容在票面设计上也有特殊要求，如广告费用结算发票、出售地下水专用发票、商品房销售发票等。还有部分行业及全国性的大企业经税务机关批准监控下印制本企业专用发票，如：石油石化，识别此种发票，必须有“税务机关监制章”，发票号码及