第五章账簿讲述.ppt

结账的主要程序 做好结账的准备工作 结出账户发生额和余额 进行试算平衡 划线结账 在会计记录中，一般不可能在同一账页里完成所有的经济业务，因此需要分页记录。“过次页”和“承前页”二者相辅相成，在账簿登记中前呼后应，起到了承前启后的作用。 ?“过次页”和“承前页”还有平衡账簿登记工作量，加快会计信息处理的功能。在一个会计期间内，经济业务的发生是大量的和经常的，账簿的登记也随之变成经常和大量的事了。然而，根据会计惯例和会计原则的规定，结账却是在一定时日（月末、季末、年末）进行的。如果等到会计期末再从会计期初发生的业务一笔一笔加总当期发生的全部经济业务，显然是一项费时费力的工作，同时还影响诸如会计报表等会计信息的处理速度。通过“过次页”和“承前页”则可以使汇总、加计工作在日常工作中即可以加以消化，均衡会计核算工作量，加快了会计信息处理速度。 ??（1）“过次页”的借贷方合计数与本页中间的“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”之间没有衔接关系，故“过次页”的借贷方合计数不应包括本页中间的“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”。??（2）如果“过次页”行正好是“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”的话，此时合计数或累计数则不必转入次页。本页末行和次页第一行自然就不必写“过次页”和“承前页”。否则，就有点画蛇添足的味道了。??（3）倘若“过次页”的上一行是“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”，最后一行数字则无须合计，因为合计数就是他本身。此时，最后一行可不写“过次页”字样，可直接在下页第一行写上上页最后一行数字，在摘要栏填写上“承前页”字样。 ??（4）现金和银行账虽然是日清月结，但当日的会计记录超过一页时，同样要“过次页”和“承前页”。??（5）对于像材料等不需要本月发生额合计数和全年发生额合计数的多栏式明细账，每页末的余额也要“过次页”和“承前页”。??（6）费用明细账虽然每月一结，倘使当月记录超过一页的也要“过次页”和“承前页”。 2.用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误” ，并据以登账。 1.用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写，并据以登账冲销原来的错账。 登账后，发现记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 。 错账更正的方法——红字更正法 适用范围㈠ 更正方法及步骤 车间领用原材料700元，用于制造产品使用。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 借：制造费用700 贷：原材料700 登记 制造费用 700 原材料 700 登记 红字更正举例㈠ 记账凭证 借：制造费用 700 贷：原材料 700 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账，冲销错账。 制造费用 700 700 原材料 700 700 记账凭证 借：生产成本700 贷：原材料700 3 编蓝字更正凭证 4 蓝字记账，更正错账。 生产成本 700 原材料 700 700 700 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账。 错账更正的方法——红字更正法（二） 适用范围㈡ 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。 更正方法及步骤 红字更正举例㈡ 车间领用直接材料一批计1 100元，用于制造产品。 借：生产成本 11 000 贷：原材料 11 000 登记 生产成本 11 000 原材料 11 000 登记 借：生产成本 9 900 贷：原材料 9 900 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账，冲销多记金额。 管理费用 11 000 9 900 原材料 11 000 9 900 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账。 错账更正的方法——补充登记法 适用范围 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。 更正方法及步骤 本章小结 本章阐述各种账簿的设置和登记。学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管