审计基础知识讲义.doc

第一章 总 论 一、审计的定义 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。 (一)审计定义的相关问题 1．审计的主体 审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。 2．审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。 3．审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4．审计的依据 从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。 5．审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。 6．审计的职能 审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。 7．审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。 8．审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 (二)审计的三方关系人 审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。 审计人对审计委托（或授权）人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情 况，并提出审计报告或管理建议书。 被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经 济责任进行审计。 审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受托）被审计 人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受 托经济责任的履行情况加以审计监督。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性， 其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。 审计客体特指为：国务院各部门、地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括三项： 一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动； 二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料； 三是被审计单位的内部控制制度。 (二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 (三)审计的职能 审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 1．经济监督 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 2．经济评价 经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、 决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目 标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、 有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营 管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确、实事求是。 3．经济鉴证 经济鉴证是指通过审查鉴证，确定被审计单位的会计资料及有 关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书 面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。 审计基本职能之间的联系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督 的演进和发展。 三、审计的作用 (一)审计的制约性作用 表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。 (二)审计的促进性