审计学(2016.4)讲义.ppt

（三）按审计范围不同分类 可以分为全部审计、局部审计、专题审计。 1.全部审计也称为全面审计。优点是审查详细彻底，缺点是费时费力。适用于规模较小、业务较少的单位和内部控制及会计工作质量差的情况。 2.局部审计也称部分审计 。优点是时间短，耗费少，能及时发现和纠正问题，达到预定的目标。缺点是容易遗漏问题，具有一定的局限性 。 3.专项审计又称专题审计。审计业务范围比局部审计业务范围小，针对性强。支农扶贫专项资金审计、世界银行贷款项目审计等。 （四）按审计执行地点分类，可分为报送审计和就地审计。 （五）按客户接受审计的意愿分类，可分为任意审计和强制审计。 （六）按审计是否有偿分类，可分为有偿审计和无偿审计。 审计假设(补充) （一） 审计假设的涵义 审计假设最早有美国的莫茨和埃及的夏洛夫提出的，英国的托马斯·李和戴维·弗林特加以发展。 审计假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物所作的合乎逻辑的论断，是指在特定的经济环境中，决定审计进行的一些前提条件。 （二） 审计假设的内容 １.可验证假设 ２.审计独立性假设 ３.无反证判定假设 ４.可信性假设 ５.内部控制及其可靠性假设 ６.无根本利害冲突假设 　　 * * * * * * 《审计学》杨明增编（山东人民出版社） 山东财经大学 会计学院 曹淑晶 2016年4月 前言 一、审计的重要性（审计作用） 1.国家审计（审计风暴） 2.内部审计（辛西亚.库伯审计世通公司--MCI） 3.民间审计（鉴证信息的公允） 二、如何理解审计与查账？ 三、本课程特点-----课上易理解，课后易忘记。 四、学习要求 1.熟悉会计知识 2.课堂认真听讲、做笔记、课后及时完成作业 第一章 审计概论 [本章学习目的] 1．了解审计的产生和发展。 2．掌握审计产生的经济基础。 3．掌握审计的概念、特征。 4．掌握审计的分类及各分类之间的联系与区别。 5．掌握国家审计、内部审计及社会审计的特点。 第一节 审计的产生与发展 审计按审计主体可分为国家审计和内部审计和民间审计三种。 一、审计产生的客观基础 审计产生的客观基础：受托经济责任关系。 财产所有权与经营管理权的分离 二、审计关系理论 审计关系是指构成一项审计行为必然涉及的的相互有责任关系的当事人。审计关系一般有三种审计关系人组成。 1.第一关系人，即审计主体（审计人）—审计机构或人员。 2.第二关系人，即审计客体（被审单位）—资产经营者。 3.第三关系人，即审计授权人或委托人——资产所有者。 审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成 ，缺一不可。这是由于财产所有权与经营管理权相分离而决定的。也正因为这样，审计才有了权威性，审计意见才为各方所接受。 三、审计的发展 （一）我国国家审计的发展 1.西周时期：政府（官厅）审计初步形成。(当时设 “宰夫”一职) 2.秦汉时期：政府（官厅）审计的确立。(设“御史大夫”一职) 秦时实行上计制度，西汉发布上计律。 3.隋唐宋时期：政府（官厅）审计日臻健全。 宋神宗元丰三年（公元992），在“太府寺”内设“审计司”，为太府寺的的内部审计部门，我国历史上最先使用“审计”命名审计机构的开始。公元1127年，设审计院，我国“审计”一词正式运用。 4.元明清时期：政府审计停滞不前。 5.中华民国时期：政府审计不断演进。 6.新中国时期：政府审计得到振兴。 （二）西方政府审计发展概况（简单了解） 比较典型的是英国的政府审计：英王室在11世纪在财政部内设上、下两院,即收支监督局和收支局。 资本主义时期比较典型的是美国（联邦审计总署—5200多人，审计长任期15年）。 （三）西方民间审计的产生与发展 民间审计也称注册会计师审计、社会审计、独立审计等 1.注册会计师审计在意大利萌芽：15世纪 2.注册会计师审计在英国形成（案例——南海公司事件，详细审计）--查尔斯.史内尔。 3.注册会计师审计在美国的发展（抽样审计，信用审计--资产负债表审计，会计报表审计） 4.现代审计（四大会计师事务所——普华永道、安永国际、毕马威国际、德勤） 执业会计师（美国），独立会计师（英国） （四）我国注册会计师审计的产生和发展 1.我国注册会计师审计起步较晚 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《注册会计师暂行章程》。 1918年农商部批准谢霖先生为中国的第一位注册会计师，其创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”获准成立。1933年，成立了“全国会计师协会”。到1947年，全国拥有2619名注册会计师。 潘序伦会计师事务所(立信会计师事务所) 2.新中国成立初期，在经济恢复工作中，发挥过作