(新三板)中小企业挂牌审核关注的财务问题综述.pptx

(新三板）中小企业挂牌 审核关注的财务问题 主讲人：周垚 天职国际会计师事务所（特殊普通合伙） 一、天职国际简介 二、新三板业务特殊考虑之财务问题 ——挂牌主体 ——内部控制情况 ——财务核算 目录 CONTENTS 1988 2005 2009 2010 一：天职国际简介 1、历史沿革 一：天职国际简介 2、组织架构与机构分布 截止目前，天职国际已形成由大陆及香港地区 22家分支机构为基础的覆盖全国的服务网络！ 杭州 南昌 2010年9月16日,在人民大会堂举行了“天职国际加入BTI暨BTI中文品牌——‘天职国际’全球发布会”签约仪式。财政部、审计署、国资委、证监会等政府部门及中注协领导，部分省市财政、审计、国资委及注协领导，天职国际的部分客户，英格兰与威尔士特许会计师协会，BTI美国等20多个国家成员所代表应邀出席了本次签约仪式，共同见证了中国本土大型会计师事务所品牌走向世界的这一重要时刻。 2-1 组织架构与机构分布——国际网络专题 一：天职国际简介 4、业务领域及收入构成 -----收入规模及增长 一：天职国际简介 经过近二十年的发展，天职国际在业务领域上已确立了审计鉴证、资本市场服务、管理咨询、税务咨询、信息技术咨询、法务与清算和工程咨询七大业务板块。 4、业务领域及收入构成 -----业务领域 一：天职国际简介 公司在新三板项目中担任主办会计师为93个，在新三板市场中位列第八位。 1、挂牌主体有关问题 二：新三板业务特殊考虑之财务问题 1、挂牌主体有关问题——出资瑕疵 二：新三板业务特殊考虑之财务问题 1、挂牌主体有关问题——出资瑕疵 二：新三板业务特殊考虑之财务问题 案例： 风格信息（430216）： 根据国务院《鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策》（国发[2000]18 号文）和上海市人民政府颁发《关于本市鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策规定》（沪府发[2000]54 号文）的精神以人力资本和智力成果作价投资入股最高可占注册资本的20%。2004 年8 月6 日，惠新标以其自身作为人力资源出资，全体股东召开股东会并作出决议，一致同意其人力资源作价40.00 万元出资，占注册资本的20.00%。 2006 年6 月，公司股东惠新标通过将上述人力资源出资以零元价格转让给杨树和，由杨树和将40.00 万元货币资金注入公司验资账户的方式置换人力资源出资。 鉴于风格信息及其股东不存在主动违法违规情形，且已于2006 年以货币资金置换了人力资源出资，同时取得上海市工商行政管理局浦东新区分局关于有限公司以人力资源出资符合地方政府市场准入改革创新试点政策的确认函，故认为有限公司上述出资行为不存在重大违法违规行为。 1、挂牌主体有关问题——出资瑕疵 二：新三板业务特殊考虑之财务问题 案例： 成明节能（430380）： 2013 年1 月28 日，成明有限在公司会议室召开临时股东会，一致同意：（1）公司于2011 年7 月将公司注册资本由200 万增加至580 万元，股东李季以一项著作权-“采暖供热系统温度调控专家识别系统VCM-5.0”认缴新增注册资本200万元。现全体股东同意股东李季变更出资方式，以现金出资200 万元人民币置换前述著作权出资，公司注册资本580 万元保持不变，公司各股东出资额及股权比例均保持不变； 置换原因：股东李季用于出资的著作权与公司生产经营相关，但著作权人是否在一定程度上利用了公司的场所、设备等物质条件，是否认定为职务发明界限较为模糊。从严谨性出发，2013 年1 月28 日临时股东会一致同意，李季将上述述著作权出资用现金补正。 1、挂牌主体有关问题——出资瑕疵 二：新三板业务特殊考虑之财务问题 解决思路： 说明不存在重大违法行为；说明未造成重大不良后果； 对出资瑕疵进行规范，通常采用现金补足等形式； 如有可能，获取地方文件和地方管理部门的支持和确认； 提示可能存在的风险； 关联交易、同业竞争、独立性等 通常作为一个综合性问题进行考虑 必要性 公允性 规范措施 股权处置 注销 变更营业范围 人员独立 资