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《中级财务会计》综合练习五参考答案 单项选择题。（每小题1分，共10分） 1．B 2．C　3．A　4．C　5．B　6．C　7．A　8．D　9．B　10．B 二、多项选择题。（多选少选均不得分，每小题2分，共20分） 1．BC　 2．ABCE　 3．ABCD　4．ABDE　 5．ABCDE 6．ACD　 7．ABCD　8．CD　 9．ACDE　10．BD 三、判断题。（正确的画“√”，错误的画“×”，每小题1分，共10分） １．√　 ２．×　 ３．√ ４．× ５．√　 ６．√ ７．×　 ８．× ９．×　 10．√ 四、简答题。（每小题5分，共10分） 1．（5分） 无法收回的应收款项就是坏账，由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。 应收款项确认为坏账应符合下列条件之一： ①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，仍然不能收回的应收款项； ②因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回或收回的可能性不大的应收款项； ③因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项； ④因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项。 2．（5分） ①被投资单位发生盈亏时，成本法下不予确认，权益法要按被投资单位的持股比例计算投资收益或损失，并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。 ②对被投资单位分派的现金股利和利润，成本法下一般确认为投资收益，权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。 1．（12分） ①累计折旧额=500 000×0.5%×(12×4+4)=130 000元 借：固定资产清理 370 000 累计折旧 130 000 贷：固定资产 500 000 ②借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 ③借：银行存款 400 000 贷：固定资产清理 400 000 ④借：固定资产清理 20 000 贷：应交税金—应交营业税 20 000 ⑤借：固定资产清理 5 000 贷：营业外收入 5 000 2．（12分） ①2004年4月1日购入股票时： 借：长期股权投资—天南公司 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 ②2004年5月1日收到现金股利时： 借：银行存款 100 000 贷：长期股权投资—天南公司 100 000 ③2004年12月31日天南公司实现净利润，新华公司不作会计处理。 ④2005年3月12日天南公司宣告分派现金股利时： 应冲减初始投资成本的金额=（1 000 000+800 000-1 200 000）×10%-100 000=-40 000（元） 应确认的投资收益=80 000-（-40 000）=120 000（元） 借：应收股利 80 000 长期股权投资—天南公司 40 000 贷：投资收益 120 000 ⑤2005年4月18日收到现金股利时： 借：银行存款 80 000 贷：应收股利 80 000 ⑥2005年8月10日天南公司接受捐赠，新华公司不作会计处理。 3．（8分） 计提年折旧额： 税法 1 000÷10=100（万元） 会计 1 000÷5=200（万元） 1~5年 所得税费用=2 000×33%=660（万元） 应纳所得税额=（2 000-100+200）×33%=2 100×33%=693（万元） 借： 所得税 6 600 000 借： 递延税款 330 000 贷： 应交税金—应交所得税 6 930 000 6~10年 所得税费用=2 200×33%=726（万元） 应纳所得税额=（2 200-100）×33%=2 100×33%=693（万元） 借： 所得税 7 260 000 贷：递延税款 330 000 贷应交税金—应交所得税0 000 4．（8分） ① 会计政策累积影响数计算表 年度 权益法下投资收益 成本法下投资收益 税前差异 所得税影响 税后差异 2002 400 000 50 000 350 000 0 350 000 2003 800 000 150