【办税一】新增营改增试点纳税人如何填写申报表实操案例教会你.doc

【办税】新增营改增试点纳税人如何填写申报表？实操案例教会你 基础业务： 假设该企业仅从事提供销售服务的业务，无按规定的扣除项目，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业，2016年5月发生如下业务： （一）一般计税方法的销售情况 业务一：2016年5月16日，取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项6万元； （二）进项情况 业务二：2016年5月15日，购进货车一台，取得税控机动车票，金额20万元，税额3.4万元。 业务三：2016年5月20日，接受其他单位提供服务，取得增值税专用发票，金额1万元，税额600元。 业务四：2016年5月15日，接受某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的增值税专用发票一张，合计金额栏5000元，税率栏11%，税额栏550元。 业务五：2016年5月15日，接受个体货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，票面税额350元。 （三）进项税额转出 业务六：2016年5月，接受其他单位提供的设计服务，开具增值税专用发票有误，上月已抵扣，本月按规定上传《开具红字增值税专用发票信息表》，进项转出1000元。 本期应补（退）税额的计算 1、销项税=业务一=60000 2、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=35500 3、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项税额转出=35500+0-1000=34500。 4、实际抵扣税额（本月数）=34500 5、实际抵扣税额（本年累计）=0 6、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=60000-34500=25500。 7、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=25500-0=25500。 1附表一（本期销售情况明细）填写 2附表二（本期进项税额明细）填写关键点 3销售服务（一般计税方法） 二、基础业务+服务有扣除项目 在“基础业务”的基础上，假设该企业有服务扣除项目情况： 业务一：2016年5月17，提供的旅游服务收入106万中有支付给其他单位和个人的住宿费、餐饮费、签证费、门票费，取得符合规定的凭证，金额10万元。 本期应补（退）税额的计算 1、销项税=业务一=（含税销售额-服务扣除项目金额）÷（100%+税率）×税率=（1060000-100000）÷（100%+6%）×6%=54339.62 2、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=35500 3、进项税转出=业务六=1000 本期应补（退）税额的计算 4、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项转出=35500+0-1000=34500。 5、实际抵扣税额（本月数）=34500 6、实际抵扣税额（本年累计）=0 7、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣（本月数）-实际抵扣（本年累计）=54339.62-34500-0=19839.62 8、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=19839.62-0=19839.62。 1附表一（本期销售情况明细）填写 2一般纳税人申报表附表三填写 3销售服务（一般计税方法） 4基础业务+服务有扣除项目 三、基础业务+简易计税方法 在“基础业务”的基础上，假设该企业出租老不动产，2016年5月又发生如下业务： （五）简易计税方法业务 业务八：2016年5月31日，本月取得租金收入21万元，开具增值税普通发票。（出租给其他个人） 本期应补（退）税额的计算 1、一般计税方法的应纳税额=基础业务=业务一至业务六=25500 2、简易计税方法的应纳税额=业务八=210000÷（100%+5%）×5%=200000×5%=10000 3、应纳税额合计=25500+10000=35500 1附表一（本期销售情况明细）填写 2基础业务+简易计税方法 四、不动产转让 假设该企业转让2005年购买一间办公楼。2016年5月发生如下业务： 纳税人2005年购买一间办公楼，价格200万，取得《不动产销售统一发票》。2016年5月8日，将该办公楼以515万价格售出。 1、如纳税人为一般纳税人，且选择一般计税方法： 在不动产所在地主管地税机关预缴：（515-200）÷（1+5%）*5%=150000 在机构所在地主管国税机关申报纳税：515 ÷（1+11%）*11%=510360 应纳税额：本期销项-本期进项-预缴 2、如纳税人为一般纳税人，且选择简易计税方法：（本例选用） 在不动产所在地主管地税机关预缴：（515-200）÷（1+5%）*5%=150000 在机构所在地主管国税机关申报纳税：（