【案例1】——增值税纳税人类别的筹划方法-广东省国家税务局.ppt

主讲内容： 第一讲、企业纳税筹划概述——流转税 (一)部分 第二讲、企业纳税筹划基础——流转税 (二)部分 第三讲、企业纳税筹划流程——企业所得税部分 第四讲、企业纳税筹划方法——资产的重组部分 内 容 提 纲 序 一、增值税纳税人类别的纳税筹划方法 二、增值税纳税人促销方式的纳税筹划方法 三、大额销售的纳税筹划方法 四、避免被“视同销售”的纳税筹划方法 五、购进固定资产抵扣进项税纳税筹划方法 六、增值税转型的筹划方法 序 现象一：90%想偷税，80%在偷税，70%多纳税 （三）纳税筹划的理论分析 1、企业法律义务 履行法律义务，享有法律权益，承担法律责任。 2、企业营业收入 营业收入 = 成本 + 费用 + 利润 应纳税所得额 = 营业收入 — 成本 — 费用 3、企业纳税成本 缴纳税款 = 计税依据 × 纳税税率 4、企业纳税利润 纳税筹划 = 纳税人筹划 + 经营行为筹划 + 法律适用筹划 + 计税依据筹划 + 税率筹划 + 税额筹划 （四）增值税基本要素 1、 增值税的概念 2、 增值税的纳税人 3、 征税范围 4、 税率 5、 应纳税额的计算 6、 纳税环节 7、 纳税义务发 生时间 8、 纳税期限 9、 纳税地点 10、 税收优惠及减免税 11、 增值税专用发票的使用和管理 12、 征收 （五）应纳税额的计算 1、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额的计算 一般纳人采用税款抵扣的方法计税。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，不能办理退税。 （1）销项税额的计算 （2）进项税额的确定 （3）增值税进项税额抵扣时限 （1）销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为： 销项税额=销售额×税率 计算增值税的销项税额，关键是确定销售额。 ①销售额构成的一般规定 ②销售额构成的特殊规定 ③销售额的确定 ④销售额的调整 含税销售额的换算 纳税人在销售货物或应税劳务时采用销售额与销项税额合并定价的方法，应在计税时将含税销售额换算为不含税销售额。 一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 （2）进项税额的确定 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。 进项税额与销项税额是对应的，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。 ①准予抵扣的进项税额 ②不得抵扣的进项税额 ③进项税额的调整 （3）增值税进项税额抵扣时限 2、小规模纳税人销售货物或者应税劳务应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 计算公式为：应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的销售额，比照一般纳税人的规定办理。对销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，要分离出不含税的销售额，其计算方法为： 销售额=含税销售额/（1+征收率） 3、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口应税货物，一律按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何进项税额。计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×税率 其中，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 或=(关税完税价格+关税)/（1-消费税税率） 一、增值税纳税人类别的筹划方法 【案例1】： 浙江某人计划办一生产批发零售企业， 预计年销售额140万元， 会计核算制度可以比较健全， 符合一般纳税人的条件， 适用增值税率17%， 进项税额估计为16万元。 如何进行纳税筹划？ 【案例2】——增值税纳税人类别的筹划 【理论分析１】： 增值税纳税人类别不同的纳税筹划 如何判定哪种纳税人身份更有利于企业呢？ 我们可以采用增值率均衡点法： 增值率 =（不含税销售额—不含税购进额） ÷不含税购进额 一般纳税人应纳税额 =当期销项税额—当期进项税额 =［（购进额＋增值率×购进额）—购进额］ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　×17% =购进额×增值率×17% 纳税筹划的基本概念 纳税筹划的基本概念： （1）、是指纳税人或其代理人