与《小企业会计制度》.doc

小准则与小制度的会计科目衔接 顺序 编号 小准则会计科目 与小制度会计科目衔接 一、资产类 1 1001 库存现金 核算内容基本相同 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 核算内容基本相同，预付账款不多的企业可并入“应付账款”的贷方。 8 1131 应收股利 核算内容与原“应收股息”基本相同，根据原“应收股息”余额分析填列 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 核算内容基本相同 11 1401 材料采购 核算内容基本相同，采用支付手续费方式委托其他单位代销商品的小企业可单独设置“委托代销商品”科目。 12 1402 在途物资 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差异 15 1405 库存商品 16 1407 商品进销差价 17 1408 委托加工物资 18 1411 周转材料 核算库存周转材料成本，包括包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等，对应于原“低值易耗品”科目。如果单独设置“低值易耗品”和“包装物”，应根据原“低值易耗品”科目分析确定。 19 1421 消耗性生物资产 农林牧渔小企业，根据原“存货”科目分析确定。 20 1501 长期债券投资 核算内容基本相同 21 1511 长期股权投资 核算内容基本相同，但核算方法不同。若账面价值高于投资成本，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，冲减账面价值直至原投资成本。 没有设置“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”科目，原余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 没有设置“待摊费用”科目，对原余额分析填列“预付账款”等科目。小企业可增设“待摊费用”科目，对余额按原摊销期限继续摊销。资产负债表日，对于尚未摊销完毕的待摊费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项目中填列。 22 1601 固定资产 核算内容基本相同 23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资 26 1606 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产 核算农林牧渔小企业生产性生物资产的原价（成本）及成熟生产性生物资产累计折旧。应对原 “固定资产”和“累计折旧”科目的余额进行分析确定。 28 1622 生产性生物资产累计折旧 29 1701 无形资产 核算无形资产成本及其计提的累计摊销，应对原 “无形资产”科目余额进行分析，将无形资产成本的金额转入新 “无形资产”科目，将无形资产已计提的累计摊销额转入新 “累计摊销”科目；如上述调整不切实可行的，应将原账中“无形资产”科目的余额直接转入新账中“无形资产”科目。 30 1702 累计摊销 31 1801 长期待摊费用 核算内容略有不同。将筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目。 32 1901 待处理财产损溢 二、负债类 33 2001 短期借款 核算内容基本相同 34 2201 应付票据 35 2202 应付账款 36 2203 预收账款 预收款项不多的，可直接记入“应收账款”科目贷方。 37 2211 应付职工薪酬 核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬，外商投资小企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金也通过该科目核算。应将原 “应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入 “应付职工薪酬”科目。 38 2221 应交税费 核算应交纳各种税费。应将原 “应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入 “应交税费”科目。 39 2231 应付利息 40 2232 应付利润 核算内容基本相同 41 2241 其他应付款 42 2401 递延收益 收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入。 43 2501 长期借款 核算内容基本相同 44 2701 长期应付款 没有设置“预提费用”科目，但可增设。不再增设“预提费用”科目的，应对原 “预提费用”科目余额进行分析，转入 “应付利息”、“其他应付款”等科目。增设“预提费用”科目的，应将原 “预提费用”科目余额直接转入，并在以后期间实际支付时予以冲销。资产负债表日，对于尚未冲减完毕的预提费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“应付利息”、“其他应付款”、“其他流动负债”等项目中填列。 没有设置“待转资产价