二、节能减排的财税政策-2011.ppt

促进节能减排的财政政策 苏 明 （财政部财政科研所副所长 研究员） 主 要 内 容 一、财政改革现状和政策取向 二、节能减排的财税政策 一、财政改革现状和政策取向 （一）财政改革发展的四大成效 ● 建立了新财税体制 ● 财政政策调控发挥了重要作用 ● 财力增长上了新台阶 ● 预算管理逐渐规范 一、财政改革现状和政策取向（续） （二）当前的主要问题 1. 赤字和债务 2. 中央本级的财力下降，债务上升 3. 支出中的问题多 4. 县乡基层较困难 5. 区域间财政经济不平衡 6. 体制和机制问题 一、财政改革现状和政策取向（续） （三）宏观财政政策要点 1. 财政政策转型 ●适度扩大赤字率。2002年3.0%，2007年1.1%，2010年2。7%。今年下降为2%。 ●较大幅度扩大国债。这几年每年10000亿。 ●扩大预算内投资。2007年850亿，2008年3000亿，这几年每年10000亿。今后几年有必要有可能增加。 ●国债和预算内投资的方向。未完工程、三农、环 保节能及其它重要产业等、区域性安排等。 一、财政改革现状和政策取向（续） （三）宏观财政政策要点 2. 财政支出的方向和重点 ● “三农”。基础设施、农业结构优化、服务体系 及农业补助 ● 社会保障。总量；城乡重点；社保预算 ● 支持企业。观念；手段；对国有企业支持要点 ● 环保和科技教育（略） 一、财政改革现状和政策取向（续） （三）宏观财政政策要点 3. 税制改革和税收政策 ●增值税转型 ●企业所得税两税合并 ●出口退税 ●资源税等 一、财政改革现状和政策取向（续） （三）宏观财政政策要点 4. 政府间财政关系 ●所得税共享要稳定 ●转移支付改革 ●省管县改革及其它配套改革 ●县级基本财力保障 一、财政改革现状和政策取向（续） （三）宏观财政政策要点 5. 预算管理改革 ●部门预算：细化预算、扩大预算的覆盖面、提高透明度、公开制度、政策、收支细节 　 ●国库集中支付：分散变集中 　 ●政府采购：三个趋势（规模、范围及方式） 　 ●预算透明 二、节能减排的财税政策 （一）企业所得税两税合并 实现了四个统一，即内外资企业统一适用新税法，统一税率并下降到25%，统一税前扣除，统一税收优惠政策。 统一税前扣除 1. 三项经费（福利费、工会经费、教育经费）扩大了 2. 业务招待费的60%扣除（税前），最高5‰ 3. 广告费宣传费15% 二、节能减排的财税政策（续） 4. 公益性捐赠按年利润总额的12%税前扣除。 5. 计税工资调为据实列支（合理的） 税收优惠 1. 小企业20%税率（工业企业所得额30万，从业人不超100人，资产不超过3000万。 其它企业30万、80人、资产1000万。 2.高新技术企业15%税率 （1）拥有自主知识 （2）产品（服务）在国家规定的目录范围之内 二、节能减排的财税政策（续） （3）研发比例、高新产品收入占企业总收入比例、科技人员比例符合国家规定。 3.产业等优惠。如农业，基础设施等。 减免税 加计扣除 投资抵免等 二、节能减排的财税政策（续） （二）增值税转型 ● 三种增值税（生产型、消费型、收入型） 改革内容： 新购设备进项税额抵扣； 未抵扣的结转下期继续抵扣； 小汽车、摩托车、游艇不得抵扣； 取消进口设备增值税免税政策； 取消外方投资企业采购国产设备增值税退税政策； 二、节能减排的财税政策（续） 小规模纳税人税率3%（过去工业6%，商业4%）； 矿产品增值税税率恢复为17%； 固定资产是指机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物不得抵扣； 与试点比较的变化：一是企业新购设备不采用退税办法，而是抵扣；二是在全国推开，取消了地区和行业限制；三是抵扣不受增量的限制。 二、节能减排的财税政策（续） （三）出口退税改革 ● 提高出口退税，如一般产品。降低出口退税，如两高一资产品。 （四）关税政策 进口先进设备及零配件减免税。 二、节能减排的财税政策（续） （五）资源税费改革