会计原则021-030.ppt

* 損益表 一、編表的意義與目的 會計期間終結了時，依據調整後分類帳各帳戶餘額，編製損益表及資產負債表的期末會計程序，謂之「編表」，亦稱「決算報告」。其目的在表達企業之財務狀況(資產負債表)與營業績效(損益表)。 二、編製損益表之注意事項 1.表首三要件: (1)企業名稱(2)報表名稱(3)報表所屬期間應詳填。因損益表為動態報表，其表首應填寫會計期間之始日至末日。如下所示: 台北商店　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　台北商店　　　 　　　　損益表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　損益表　　　 ９８年１月１日１２月３１日　　　　　或　　　　　　　　　　９８年度　 　　　　 ：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　：　　　 ：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　：　　　 2.損益表與資產負債表共有科目為「本期損益」及「存貨」(期末)。 3.損益表內本期淨利或本期淨損應明確表示，不宜只寫「本期損益」。 4.買賣業之損益表通常採用「多站式」損益表，而服務業、勞務業等非買賣業之損益表，通常採用「單站式」損益表。其損益計算如下: 　銷貨淨額 　收　　益 －銷貨成本 －費　　損 　銷貨毛利 ( 損 ) 本期淨利 ( 損 ) －營業費用 ＋營業外收益 －營業外費損 　本期淨利 ( 損 ) ★若為本期淨利且須計算所得稅費用時，則上述「本期淨利」應改為「稅前 淨利」，並以稅淨利減所得稅費用後得出稅後淨利(本期損益)。如下所示: 稅前淨利 －所得稅費用 　稅後費用(或本期淨利) 5.同一金額欄數字相加或將減之餘額，如項目說明者，應列於該金額欄之右欄;數個數字連加減，則「減數」應加以括弧表示。 6.損益表內有關「銷貨成本」之計算，得參照下列方法處理之: (1)「連加減」法:　　　　　　　　 (2)「三加三減」法: 800 (110) 　減：存貨（期末） 810 (20) 　　　　　進貨折讓 (20) 　　　減：進貨退出　　　　 50 　　　加：進貨費用 800 　　　進　　貨★ 　加：進貨淨額 　存貨（期初） 100 銷貨成本 800 150 110 　　　　　存貨( 期末 ) 20 　　　　　進貨折讓　　　　 20 　　　減：進貨退回 950 50 　　　進貨費用 800 　進　　貨 100 　存貨（期初） 銷貨成本 ★損益表內進貨金額須為存貨調整前的金額。 資產負債表 一、資產負債表的意義與格式 資產負債表係企業於會計期間終了時，依據調整分類帳各實帳戶餘額所編製，用以表期末財務狀況之靜態報表。資產負債表通常係採用帳戶式，其格式如下: ｘｘｘ ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ ｘｘｘ 　土　　地 ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ 固定資產 長期負債 ｘｘｘ ｏｏｏｏ ｘｘｘ ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ 基金及投資 ｘｘｘ 　銀行透支 ｘｘｘ ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ 流動負債 ｘｘｘ 　現　　金 　負　　債 流動資產 總　計 合　計 小　計 負債及業主權益 總　計 合　計 小　計 資　　產 ｘｘｘ 負債及業主權益總額 ｘｘｘｘ 資產總額 ｘｘｘ 業主權益總額 ｘｘｘ ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ ｘｘｘ ｘｘｘ 加：本期淨利 ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ ｘｘｘ 業主往來 其他資產 ｘｘｘ 業主資本 ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ 　業主權益 無形資產 ｘｘｘ 負債總額 ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ ｘｘｘ ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ 遞耗資產 ｘｘｘ 　ｏｏｏｏ ｘｘｘ ｘｘｘ ｘｘｘ 　累計折舊 其它負債 ｘｘｘ 　建 築 物 二、編製資產負債表應注意事項 1.表首三要件: (1)企業名稱(2)報表名稱(3)報表所屬期間應詳填。 2.資產負債表為靜態之報表，其報表日期為會計期間之末日。 3.資產負債表通常採用「帳戶式」。左邊列資產;右邊上方列負債、下　方列業主權益。且「資產」總額應相等於「負債及業主權益」之總額。 4.資產類採用六分法，應依序列出流動資產、基金及投資、固定資產、遞耗資產、無形資產、其他資產等性質別名稱;負債類採三分法，應依序列出流動負債、長期負債、其他負債等性質別名稱。在流動資產中，現金應排再第一位;在固定資產中，若有土地時，則土地應排在第一位;在流動負債中，若有銀行透支，則銀行透支應排第一位。 5.在資產負債表上金額欄之表示方法如下: (1)資產負債表金額欄有三欄時: 　基金及投資 89,400 10,000 　存　　貨★ 59,400 600 　減：備抵呆帳 60,000 　應收帳款 20,000 　現　　金 流動資產 總計 合計 小計 資產 (2)資產負債表金額欄僅有二欄時: 　基金及投資 894,000 10,000 　存　　貨★ (600) 　減：備抵呆帳