企业财务会计第十一章企业所得税-人力资源管理.ppt

第十章 企业所得税 安徽财贸职业学院 邓庆安 内容提要 我国收入准则中根据销售商品、提供劳务、他人使用本企业资产分别规定了收入的确认原则；企业取得的利润，应当按规定进行分配。 第十章 收入、费用和利润 第一节 收入的核算 第二节 费用的核算 第三节 利润的核算 第十章 收入、费用和利润 第一节 收入的核算 第二节 费用的核算 第三节 利润的核算 第一节 收入的核算 收入的有关的概念 收入的分类 收入的确认和计量 主营业务收入的账务处理 其他业务收入 第一节 收入的核算 收入的有关的概念 收入的分类 收入的确认和计量 主营业务收入的账务处理 其他业务收入 一、收入的有关概念 收入的概念及特点 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括商品销售收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等主营业务收入和其他业务收入，但不包括为第三方或客户代收的款项。 一、收入的概念 收入的概念及特点 收益是指企业在会计期间内增加的除所有者投资以外的经济利益，包括收入和利得。通常表现为能导致所有者权益增加的资产流入、资产增值或负债减少。它的形成可能来源于企业的日常活动，也可能来源于日常经营活动以外的其他活动。由企业日常经营活动形成的收益，即为收入。源于企业日常经营活动以外的其他活动收益，称为利得，通常从偶发的经济业务中取得，属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。 一、收入的概念 收入的概念及特点 收入、利得和收益的关系可以用下列公式表示： 一、收入的概念 收入的概念及特点 收入具有以下特点： 收入是从企业持续的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。工商企业销售商品、提供工业性劳务的收入就是日常经济活动产生的，是收入不是利得。有些交易也能为企业带来经济利益，但不属于企业的日常活动，其流入的经济利益是利得而不是收入，如企业出售固定资产的收益。 一、收入的概念 收入的概念及特点 收入可能表现为企业资产的增加，如销售产品收到的货款、取得收取货款的权利分别表现为银行存款、应收账款的增加；也可能表现为企业负债的减少，如企业以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之，如产品的销货款中部分收回现金，部分用于抵偿债务。这里需要指出的是以商品或劳务抵偿债务不包括债务重组中的以商品抵债。 一、收入的概念 收入的概念及特点 收入的实质是企业所有者权益的增加。这里的收入是指企业销售商品的毛收入，而不是指收入扣除相关成本费用后的毛利对所有者的影响。 一、收入的概念 收入的概念及特点 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。在企业的生产活动中，常常会发生为第三方或客户的代收款项的情况，如增值税等。企业代收的款项一方面增加企业的资产，另一方面也增加了企业的负债，但并未导致所有者权益的增加，因此，不能将其作为企业的收入来进行核算。 一、收入的概念 现金折扣和商业折扣（略） 销售折让 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格而在售价上给予的减让。 销售折让可能发生在企业确认收入之前，其处理相当于商业折扣；也可能发生在企业确认收入之后，即这是本准则所指的销售折让。 二、收入的分类 根据不同的标准可以将收入分为不同的类别。 二、收入的分类 根据不同的标准可以将收入分为不同的类别。 三、收入的确认和计量 确认收入实现的方法有：① 销售法。指在销售成立时确认收入的一种方法。② 收款法。指在交付产品、商品或提供劳务并收到货款时确认收入的一种方法。③ 生产法。指在生产过程中或在完工时确认收入的一种方法。 三、收入的确认和计量 商品销售收入的确认和计量 收入的确认实际上是指收入在什么时候入账，并在利润表上反映。 三、收入的确认和计量 商品销售收入的确认和计量 收入准则规定，商品销售收入的确认必须满足四个条件： 三、收入的确认和计量 提供劳务收入的确认和计量 按是否跨年度，企业提供的劳务分为不跨年度劳务和跨年度劳务。前者指劳务的开始和完成均在同一年度，后者指劳务的开始和完成分别在不同的年度。不跨年度的劳务收入在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额。确认时参照销售商品收入确认原则。跨年度劳务收入的确认，在资产负债表日，视劳务的结果是否能够可靠地予以估计，分别情况进行处理。 三、收入的确认和计量 提供劳务收入的确认和计量 在资产负债表日，如果提供的劳务结果能够可靠地估计，则应采用完工百分比法确认劳务收入。完工百分比法是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。 三、收入的确认和计量 提供劳务收入的确认和计量 当以下条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计： 三、收入的确认和计量 提供劳务收入的确认和