商业通用会计制度规范修正条文对照表-中华民国期货业商业同业公会.doc

期貨信託事業會計制度範本 目　　錄 第一章　總說明 1 壹、會計制度設立之目的及依據 1 貳、會計制度之實施範圍 1 參、本公司之組織 2 肆、公司沿革 2 伍、主要營業項目 3 陸、會計人員之配置 3 第二章　會計科目 4 壹、會計科目設置之原則 4 貳、會計科目之分類 4 參、會計科目之編碼方式 5 肆、會計科目之說明 6 第三章　會計憑證 40 壹、會計憑證之意義 40 貳、會計憑證之設計原則 40 參、會計憑證之種類 40 肆、會計憑證之內容及說明 40 伍、會計憑證之審核 42 第四章　會計帳簿 45 壹、會計簿籍之設置目的 45 貳、簿籍組織系統 45 參、會計帳簿之設置原則 46 肆、會計帳簿之種類 46 伍、會計帳簿之內容及說明 46 第五章　會計報告 48 壹、會計報告之涵義 48 貳、會計報告之種類及編製期限 48 參、會計報告之編製原則及附註說明 49 肆、應揭露之會計政策 51 伍、關係人交易 51 陸、期後事項 52 第六章　會計事務處理準則 53 壹、目　　的 53 貳、範　　圍 53 參、一般會計事務處理準則 53 肆、資產會計事務處理準則 53 伍、負債會計事務處理準則 59 陸、股東權益會計事務處理準則 60 柒、庫藏股票會計事務處理準則 61 捌、收入會計事務處理準則 62 玖、成本及費用會計事務處理準則 62 壹拾、損益計算會計事務處理準則 63 第七章　會計事務處理程序 64 壹、一般會計事務處理程序 64 貳、其他會計事務處理程序 68 第八章　電子方式會計作業處理 79 壹、電子方式會計作業處理原則 79 貳、電子方式處理會計資料之管理 79 第九章　內部會計控制 83 壹、內部會計控制基本原則 83 貳、內部會計控制之建立與執行 83 參、內部會計之稽核 86 附錄一　期貨信託事業帳表憑證保存年限表 89 附錄二　會計報表格式 91 第一章　總說明 壹、會計制度設立之目的及依據 一、本會計制度設立之目的在確立會計事務處理之準則，、。 (十一)其他有關法令規定(如行政院金融監督管理委員會97.1.11金管證七字第0960075069號函)。 貳、會計制度之實施範圍 一、會計單位為本規章之權責單位，權責單位主管經授權，負責本規章之管制，並確保依據本規章之規範作業。 二、本制度係規範本公司所屬各單位之會計處理，凡本公司所屬各單位之會計事務，除法令另有規範從其規定外，均須遵照本制度辦理，本制度得配合實際需要及法令的變更適時修正並頒佈實施之。 三、本制度屬基本規章，經董事會審議通過後，交由權責單位執行，修訂時亦同。 參、本公司之組織 本公司組織系統圖(範例供參－請按公司實際組織) 肆、公司沿革 一、本公司成立於民國XX年X月X日。 二、營業地址：XX市XX路XX號X樓 三、登記資本額：新台幣XXX元整；實收資本額：新台幣XXX元整。 伍、主要營業項目 本公司目前登記營業項目為(範例)： 一、期貨信託業務。 二、其他經主管機關核准之有關業務。 陸、會計人員之配置 本公司編制會計數人，其中主辦會計之任免應經董事會以董事過半數之出席，及出席董事過半數同意之決議行之；並於任用或異動五日內，向中華民國期貨業商業同業公會(以下簡稱期貨公會)申報登記。 第二章　會計科目 壹、會計科目設置之原則 會計科目之設置，為公正表達財務狀況及經營成果，提供內部管理資訊，適應有關機關團體彙編、統計及分析需要，以及便利電腦作業。會計科目之設置應注意下列原則： 一、配合業務需要及組織管理。 二、預留擴充彈性。 三、分類編號簡明易記。 四、便利電腦化會計作業。 五、易於記憶瞭解。 六、符合會計原理及有關法令規定。 七、配合主管機關彙編、統計及分析所需資料。 貳、會計科目之分類 本公司會計科目分類如下： 一、資 產 類 係指公司由於過去之交易或其他事項所獲得或控制之資源，預期未來能提供經濟效益者。 二、負 債 類 係指公司由於過去之交易或其他事項所產生之經濟義務，需於未來移轉資產或提供勞務，因而犧牲未來經濟效益者。一科目編號採取〝九位整數編號〞。 (一)第一位數代表大類別，如「1資產」、「2負債」、「3股東權益」。 第二位及第三位數代表中類別，如「101流動資產」代表資產類中的流動資產，「105其他資產」代表資產類中的其他資產。 第四位至第五位數代表小類別，如「10101現金及約當現金」、「101」等。 第六位為總帳科目，如「101011現金」、「101013銀行存款」等。 第七至九位數為總帳科目項下之明細科目，視實際需求增設之。 二編號中應保留若干空號，以利擴充。 三會計科目編號至九位數為止，將來仍可視實際需求，於本編號架構內，酌情增刪。 會計科目之說明 資產類會計科目