固定资产清理账务处理说明.doc

固定资产清理账务处理说明 固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 固定资产清理属于资产类科目，它是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放贷方，损失放借方。最后用贷方合计减借方合计，正为盈利，负为损失。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入“营业外支出”账户。 “固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。 2核算程序 （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借：固定资产清理 （转入清理的固定资产账面价值） 累计折旧（已计提的折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产 （固定资产的账面原价） （2）发生清理费用时， 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税；销售设备缴纳增值税。 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——应交增值税销项税（如果是设备） （4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理 （5）应由保险公司或过失人赔偿时， 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （6）固定资产清理后的净收益， 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用（属于筹建期间） 营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间） （7）固定资产清理后的净损失， 借：长期待摊费用 （属于筹建期间） 营业外支出：非常损失 （属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失） 营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失） 贷：固定资产清理 示例 一 某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录： （1）先注销固定资产和折旧： 借：固定资产清理——495机器　400 累计折旧　800 贷：固定资产　1200 （2）收回价款： 借：库存现金　900 贷：固定资产清理——495机器　900 （3）结转净收益： 借：固定资产清理——495机器　500 贷：营业外收入——处理固定资产净收益　500 二 某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会计分录： （1）先注销固定资产和折旧： 借：固定资产清理——仓库　30000 累计折旧　22000 贷：固定资产—— 仓库　52000 （2）支付清理费用： 借：固定资产清理——仓库　1300 贷：库存现金　1300 （3）保险公司赔偿： 借：银行存款　15000 贷：固定资产清理——仓库　15000 （4）残料变卖收入： 借：库存现金　1100 贷：固定资产清理——仓库　1100 （5）结转净损失 借：长期待摊费用　15200（30000+1300-15000-1100） 贷：固定资产清理——仓库　15200 （6）结转当年摊销数（15200/4） 借：营业外支出——处理固定资产净损失　3800 贷：长期待摊费用　3800 三 某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。会计分录： （1）支出时： 借：长期待摊费用　14000 贷：银行存款 14000 （2）分年摊销时： 借：管理费用　3500 贷：长期待摊费用　3500 四 某公司的运输卡车一辆，原价150000元，已提足折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元，编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、收取变价收入和结转清理净损益的会计分录。 （1）将报废卡车转销时： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 50000 贷：固定资产 150000 （2）收到过失人赔款时： 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000 （3）计算出保险公司应该赔偿的损失时： 借：其他应收款 40000 贷：固定资产清理 40000 （4）收到残料的变价时： 借：银行存款 5000 贷：固