税法疑问点.doc

1、一般纳税人申报表第17栏的疑问 在增值税纳税申报表主表第17行，应抵扣税额合计=进项税+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。这个公式中，最后两项不懂，我觉得退税额是要退下来的税款，不应该放在纳税申报表里计算，要算的话，也应该是加进去。还有按适用税率计算的纳税检查应补缴税额，也不懂，请高手指教 .1、免抵退货物是出口的，进项税是不能抵扣的，原来已抵扣所以现在要转出来冲减本期进项。2、“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”这个以前我也不理解，后来听老师讲课才明白是怎么回事了哈。在第4栏增加“纳税检查调整的销售额”收入数，然后相应就要增加第11栏“销项税额”，这样就增加了本期应纳税，而由于稽查查补的税需要单独交纳，在本期申报表中只反映调的收入不再增加应纳税，所以在第17行“应抵扣税额合计”中要加上已单独补交的检查补税，这样销项和抵扣合计中相抵就不会重复 本表第25行期初未缴税额(多缴为负数)栏数据,为纳税人前一申报期的期末未缴税额(多缴为负数). 本表第26行实收出口开具专用缴款书退税额栏数据,填写纳税人本期实际收到税务机关退回的,因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款.该数据应根据应交税金——未交增值税明细科目贷方本期发生额中收到税务机关退回的多缴增值税款数据填列.本年累计栏数据,为年度内各月数之和. 本表第27行本期已缴税额栏数据,是指纳税人本期实际缴纳的增值税额,但不包括本期入库的查补税款.本年累计栏数据,为年度内各月数之和. 本表第28行①分次预缴税额 栏数据,填写纳税人本期分次预缴的增值税额. 本表第29行②出口开具专用缴款书预缴税额栏数据,填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的增值税额. 本表第30行③本期缴纳上期应纳税额栏数据,填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款,包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额.本年累计栏数据,为年度内各月数之和. 本表第31行④本期缴纳欠缴税额栏数据,填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额,但不包括缴纳入库的查补增值税额.本年累计栏数据,为年度内各月数之和. 本表第32行期末未交税额(多缴为负数)栏数据,为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额,但不包括纳税检查应缴未缴的税额.本年累计栏与本月数栏数据相同. 本表第33行其中:欠缴税额(≥0)栏数据,为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额. 本表第34行本期应补(退)税额栏数据,为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额. 本表第35行即征即退实际退税额栏数据,填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定,而实际收到的税务机关返还的增值税额.本年累计栏数据,为年度内各月数之和. 本表第36行期初未缴查补税额栏数据,为纳税人前一申报期的期末未缴查补税额.该数据与本表第25行期初未缴税额(多缴为负数)栏数据之和,应与应交税金——未交增值税明细科目期初余额一致.本年累计栏数据应填写纳税人上年度末的期末未缴查补税额数. 本表第37行本期入库查补税额栏数据,填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款,包括:1.按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款;2.按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款.本年累计栏数据,为年度内各月数之和. 本表第38行期末未缴查补税额栏数据,为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额.该数据与本表第32行期末未缴税额(多缴为负数)栏数据之和,应与应交税金——未交增值税明细科目期初余额一致.本年累计栏与本月数栏数据相同....更多内容请下载word文档查看。 2、纳税义务发生时间的疑问 我单位年初为取得订单，以全额预收款的方式降价签订了大量订单，现正在陆续生产发货，企业按预收账款的销售方式处理帐务。近期税务机关查帐，对该预收款尚未发货部分提出异议，认为企业理解有误，该业务应为直接收款销售方式，收款就应缴纳增值税，订单应理解为提货凭据，即使尚未生产出来，可不确认收入，不结转成本，但应按17%计算增值税 1、会计处理上可以以发出多少货物就做多少收入和结转多少成本来处理。 2、税法在以预收款的方式销售是采用了现收实现原则，主要是基于预收款性质比较复杂，税务人员无法甄别，为了保证税收效率。所得税、营业税和增值税在这方面规定是一致的，税法的收入确认比会计的收入确认少了一条（即（四）相关的经济利益很可能流入企业 ，也就是说相关的经济利益是否或者何时流入企业不是税法考虑的重点），显然税法为了是保护税款优先的同时并不考虑企业是否有经济利益。加上纳税人实质收到货款且有能力缴纳税款 理解有误的是税局的人，连常识性的概念都分不清。 直接收款，通俗的理解就是一手钱一手货，交货的义务是即时的，当然，有些需要送货的，或暂时缺货的，取货时间会滞后