审计学基本内部操纵和其评审.pptVIP

构成要素 涵盖内容 1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人员的态度，它对内部控制的有效性有极大的影响，是其他要素的基础。 (1)员工的诚实和职业道德(2)员工的胜任能力 (3)董事会及审计委员会的参与(4)管理哲学和经营作风(5)组织机构(6)权利和责任的规定(7)人力资源政策与执行 2.风险评估 企业为达到目标而对相关风险进行确认和分析，以构成风险管理的基础。 ? ? 企业风险可能来自于： (1)经营环境的变化(2)聘用新员工(3)采用新的或改良的信息系统(4)迅猛的发展速度(5)新技术的采用(6)企业改组(7)新的行业、产品或经营活动的开发(8)海外经营(9)新会计方法的采用 3.控制活动 对所确认的风险采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。 (1)业绩评价(2)信息处理控制(3)实物控制 (4)职务分离(5)授权与批准 4.信息与沟通 提供及时和相关的信息与沟通。 ? (1)确认、记录所有有效的经济业务 (2)序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供财务报告(3)采用适当的货币价值计量经济业务 (4)确定经济业务发生时期，并保证在合理的会计期记录经济业务(5)在财务报告中恰当披露经济业务 5.监控 评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制改良、运行及改进活动的评价。 (1)内部审计 (2) 管理控制方法 5.2 内部控制制度的内容 5.2.1 内部控制的要素 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 单选5.（ ）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监督 单选6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.2.2 内部控制的种类 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面： 　　（一）内部会计控制 　　内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。 　　（二）内部管理控制 　　内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 单选7.（ ）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部会计控制 单选8.内部控制的目标是（）。 A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的 C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 单选9.下列业务中，不属于不相容职务的是( )。 A.授权业务与执行业务 B.记录业务与审核业务 C.记录资产与保管资产 D.授权业务与审核业务 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright