第章 税收效应分析 第节 税收与经济增长.docVIP

《公共经济（财政）学：原理与模型》 第10章 税收效应分析 经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响，即保持税收中性原则。 然而，在实际生活中，税收必然改变纳税人的行为选择，这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。 本章首先分析税收的宏观经济效应，然后分析税收的微观经济效应。 第10．1节 税收与经济增长 10．1．1 税收弹性与宏观税率 经济学中的“弹性”，是指当经济变量之间存在函数关系时，一变量对另一变量的反应程度。 税收弹性(Tax Elasticity)，就是税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 ——用表示税收弹性，为税收收入，为税收收入增量，为经济水平，为经济水平增量，那么 当时，表明税收的边际税率大于平均税率，税收制度富有弹性； 当时，表明税收的边际税率小于平均税率，税收制度缺乏弹性； 当时，表明税收的边际税率等于平均税率，税收制度处于单一弹性状态。 从公共支出的政府需要看，政府总是希望，但从长期看不利于经济运行，因为对于宏观经济而言，税收是一种“漏出”(Leakage)因素，规模过大就会抑制储蓄与投资。 为“课及税源却不伤及税本”，应使税收弹性保持在接近于的水平。 若税收弹性长期接近于，又会使公共支出逐渐萎缩(暂不考虑公债因素)。 宏观税率(Macrotax Rate)，是税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比，它是从一国经济总体的角度考察税收负担水平的指标。 由于税收收入在公共收入中具有举足轻重的地位，因而宏观税率水平越高，表示公共收入规模越大；否则反之。 宏观税率有三种口径： ①小口径的宏观税率，即中央政府税收收入占之比。 ②中口径的宏观税率，即各级政府税收收入占之比。 ③大口径的宏观税率，即各级政府税收收入与非税收入之和占之比。 在经济发展水平既定的前提下，一国宏观税率水平的高低主要由以下因素决定： ①经济增长方式。 粗放型经济增长模式下，所得税收人较少；而在集约型经济增长模式下，所得税收人较多。 ②产业结构。 一般说来，第二、三产业提供的税收收入较多，第一产业提供的税收收入较少。 ③税率形式。 累进税率会使税收收入的增长快于经济增长，定额税率则相反。 ④税收征管条件。 收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等，这些征管条件在很大程度上决定着税收收入的多少。 经济学家们认为：公共收入规模过大，会影响经济增长，所以，有必要将公共收入规模确定在一个合理的水平上。 美国经济学家拉弗(A. Laffer)提出的“拉弗曲线”，就说明宏观税率水平要控制在一个合理的限度之内。 图10．1 拉弗曲线示意图 如图10．1所示，纵轴表示税收收入，横轴表示税率。 在税率为零时，税收收入也为零； 如果税率从点逐渐上升到点，政府的税收收入也会逐渐增加； 如果税率从点再上升到点，政府的税收收入还会进一步增加。但是，税率提高的最大限度是点(不一定是)，因为如果超过点，投资或生产的积极性受到影响，政府的税收收入就会减少。 当税率提高到时，没有人愿意投资或生产，税本遭到严重摧残，税收收入又为零。因此，点以上是税收的“禁区”。 “拉弗曲线”说明税率、税收与经济增长之间有密切的关系，高税率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤厂商的积极性，导致生产经营的停滞或下降。取得同样数量的税收，可以选择两种不同的税率。适度的低税率从当前看可能会减少政府税收收入，但从长远看可以刺激生产，扩大税基，最终有助于税收的增长。 宏观税率与经济增长的关系，一直是经济学家们所关心的课题，并力图揭示它们之间的数量依存关系。 世界银行的简·马斯顿(J. Marsden)博士于1983年曾就此作过实证研究，他选择了20个国家1970~1979年间中央税收占GDP之比与该国平均实际经济增长率进行对比。通过比较，得出如下基本关系： 低税组国家宏观税率为，GDP年均增长速度为；高税组国家宏观税率为，GDP年均增长速度为。结论是宏观税率与经济增长呈负相关关系，宏观税率每提高个百分点，经济增长率就下降个百分点。 10．1．2 税收最大化与产出最大化不相容（重点！） 问题： 能否同时实现税收收入与国民产出的最大化? 结论： 税收收入最大化与国民产出最大化是不相容的。 证明： 如以表示税收总额，为总产出(GDP)，为宏观税率，则。由于税收收入是税率的函数，因而。从经济分析可知，产出也是税率的函数，因而。这样就有。出于分析的需要，现将与画成两条不同的曲线，看看它们能否在同一税率点上达到极值，如图10．2